В какой бы сфере ни осуществляла организация свою деятельность, без грамотно организованного бухгалтерского учета не обойтись. Его ведение необходимо как самой компании, так и налоговым службам. Полученная информация крайне важна. В зависимости от конкретной отрасли могут присутствовать различные особенности и сложности бухучета. Оптовая торговля не является исключением.

Выполняемые функции

Основная функция бухгалтерского учета в оптовой торговле – осуществление учета товаров на предприятиях. Но если разбираться подробно, получится внушительный список:

Также информация, полученная в ходе , используется, налоговыми органами, банками, инвесторами и прочими заинтересованными лицами.

Основными моментами, на которых сконцентрирован бухучет, являются поступление товаров на склад, их хранение и конечная реализация. При этом фиксируются все затраты, связанные с любой из этих операций. Кроме того, важную роль играет учет перемещений товаров в пределах склада. Особенно, если услуги по транспортировке товаров предоставлялись сторонними фирмами. В таком случае необходимо зафиксировать понесенные в связи с этим издержки.

На данный момент торговля, в том числе и оптовая, должна осуществляться в строгом соблюдении законодательства и правовых актов. Поэтому все аспекты бухгалтерского учета на предприятиях оптовой торговли максимально регламентированы. Нормативные акты, связанные с учетом на оптовом предприятии подразделяются на пять уровней.

1. Закон «О бухгалтерском учете», Гражданский Кодекс Российской Федерации, указы и постановления Президента и Правительства Российской Федерации, а также прочие законы о бухучете.
2. Стандарты бухучета.
3. Нормативы Министерства финансов Российской Федерации. Сюда относятся различные приказы, письма, рекомендации и комментарии.
4. Нормативные документы, изданные другими министерствами и ведомствами.
5. Приказы и прочие документы о бухучете, принятые в конкретной организации.

Исходя из общего содержания данных нормативных актов, можно сформулировать ряд обязательных правил бухучета в оптовой торговле (они не слишком отличаются от правил обычного учета):

1. Необходимо осуществлять сплошной учет. Выборочность не допускается. Должно строго регистрироваться любое имущество фирмы и проводимые операции, полученные доходы и т.д.
2. Учет не должен прерываться. Данные должны обрабатываться непрерывно и каждодневно.
3. Учет должен основываться на содержании первичной документации. Отступления от ее содержания не допускаются.
4. Если осуществляется оптовая реализация импортных товаров, то при произведении учета нужно учесть все валютные контракты, паспорта денежных операций.

Отличия от учета в розничной торговле

Бухучет в оптовой торговле имеет некоторые отличия от учета в розничной торговле. Это обусловлено тем, что происходят закупки крупных партий товара, а вот реализация происходит крупными или же мелкими партиями, самостоятельно или с помощью дилеров. Все это необходимо отразить в отчетности.

Если была продана вся партия продукции, то достаточно будет составить накладную в программе 1С. Также фиксируется полученная прибыль.

В случае, когда товар реализовывался партиями, накладные нужно будет составлять для каждой партии отдельно. Конечно, это более сложно и требует больше времени, чем вариант с продажей всей партии.

Выше уже упоминалась работа с иностранными поставщиками. Именно она зачастую усложняет учет. Если работа ведется с отечественными производителями, сложностей, скорее всего, не возникнет.

Еще одним отличием между бухучетом в оптовой и розничной торговле являются доступные варианты налогообложения. В первом случае это ОСН и , во втором – ЕНВД и УСН. При использовании ЕНВД процедура учета в розничной торговле максимально упрощается. Конечно, учет на оптовом предприятии куда более сложен.

Если требуется коротко описать отличия этих двух форм торговли в плане бухгалтерского учета, то стоит отметить различные формы налогообложения и объемы производимой документации (как прямое следствие объемов продаж).

Возможные сложности

Основной сложностью является необходимость учитывать валютные контракты, если работа ведется с заграничными поставщиками. Об этом уже упоминалось выше.

При закупках на территории Российской Федерации некоторые проблемы могут возникнуть при обмене первичной документацией, такой как накладные на товар и транспорт, а также договоры, если поставщик действует в другом городе. Для того, чтобы избежать таких неудобств, следует заранее назначать ответственных за обмен документацией сотрудников.

Одним из преимуществ бухгалтерского учета при оптовой торговле является возможность выбора между двумя формами налогообложения, а именно – ОСН и УСН.

При выборе одной из этих форм нужно обратить внимание на следующие критерии:

1. Годовая выручка превышает 60 миллионов рублей . В этой ситуации выбирать не приходиться. ОСН и как следствие полный набор налогов: на имущество, транспорт, прибыль, НДС, землю и экологические сборы. За каждую налоговую базу придется платить отдельно (в случае наличия таковой).
2. Годовая выручка меньше 60 миллионов рублей . Предоставляется возможность выбора. Выгоднее будет использовать УСН. В этом случае налогами будет облагаться разность между расходами и доходами фирмы.

Особенностью и преимуществом бухучета в оптовой торговле можно считать то, что от бухгалтера не требуется высокой квалификации и каких-либо специфических умений. Основную часть работы выполняет программное обеспечение. Это позволяет избежать крупных расходов на содержание крупного штата высококвалифицированных сотрудников. Достаточно будет закупить лицензированное программное обеспечение.

Таким образом, просто необходимо для любого предприятия оптовой торговли, большого или малого. Оно позволяет максимально рационально и выгодно вести дела фирмы, опираясь на ранее полученные статистические данные. Кроме того, отчетность делает торговые операции максимально «прозрачными».

Лекция по основам бухучета в торговле представлена ниже.

В этом материале специалист-практик - главный бухгалтер ЗАО "ВМТ-Петербург" Т.М. Курицына и доктор экономических наук, профессор Санкт-Петербургского торгово-экономического института В.В. Патров предлагают нестандартную модель учета товаров на предприятиях оптовой торговли. Статья предоставлена компанией СПУТНИК-101, г. Санкт-Петербург.

В советское время в нашей стране практически во всех торговых организациях (как оптовых, так и розничных) товары учитывались по розничным ценам. При этом данные цены для организаций розничной торговли являлись и продажными, а для организаций оптовой торговли - только учетными. Учет товаров по покупным ценам осуществлялся только в овощехранилищах, что обусловливалось спецификой их хозяйственной деятельности.

В настоящее время в РФ выбор учетной цены товаров регламентируется следующим образом.

Во втором по значению нормативном документе по бухгалтерскому учету (после Федерального закона «О бухгалтерском учете») - Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, говорится: «Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения» (пункт 60). В этом пункте также сказано: «При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражаются в бухгалтерской отчетности отдельной статьей».

Отсюда можно сделать два однозначных вывода:

1. В бухгалтерских балансах всех торговых организаций остатки товаров отражаются по стоимости приобретения. Здесь нет однозначного утверждения, по каким ценам товары фиксируются в учете.

2. В организациях, занятых розничной торговлей, товары могут учитываться по продажным ценам.

Более определенно об учетных ценах товаров говорится в п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утвержденного приказом Минфина России от 15.07.1998 № 25н: «Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной (розничной) стоимости с отдельным учетом наценок (скидок)».

Таким образом, ПБУ 5/98 предписывает всем организациям отражать в текущем учете товары по стоимости приобретения. Исключение сделано только для организаций розничной торговли, которые могут учитывать товары или по стоимости приобретения, или по продажной (розничной) стоимости.

Здесь возникают некоторые вопросы.

Во-первых, что понимается под «оптовой и розничной торговлей»? Определение их в нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует.

В Методических указаниях по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистических предприятий, утвержденных постановлением Госкомстата России от 15.08.1998 № 89, сказано, что оптовая торговля – это «перепродажа (продажа без видоизменения) новых или бывших в употреблении товаров розничным торговцам промышленным, коммерческим, учрежденческим, оптовым торговцам», а розничная торговля – это «продажа (перепродажа без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров для личного потребления или домашнего использования». Эти определения базируются на статьях 506 и 492 ГК РФ. В Методических указаниях говорится, что «обязательным признаком операции, относимой к обороту оптовой торговли, является наличие счета-фактуры на отгрузку товара, к обороту розничной торговли – кассового чека (счета)». Однако, во-первых, некоторые организации (например, субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности) не являются плательщиками НДС и, следовательно, не выписывают счета-фактуры. Во-вторых, отдельные организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в ряде случаев могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ, т.е. без выдачи кассового чека. Кроме того, если одна и та же организация продает товары как для личного, семейного, домашнего использования, так и для предпринимательской деятельности, к какому виду торговли (оптовой или розничной) она будет относиться? Как вообще определить, для какой цели покупатель приобретает товар?

Во-вторых, что значит «продажная (розничная) стоимость»? Включает ли она в себя налог на добавленную стоимость и налог с продаж или нет? Однозначного ответа на этот вопрос также не имеется.

Несмотря на все вышеуказанные неясности можно все-таки сделать однозначный вывод: в организациях оптовой торговли согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету товары должны учитываться по стоимости приобретения.

Однако в организации оптовой торговли, где работает один из авторов данной статьи, учет товаров ведется по продажным ценам (без НДС). В принципе, продажные цены могут устанавливаться и с НДС, но мы решили, что так удобнее и бухгалтерии, и менеджерам.

Методика

Покажем методику такого учета на примере товара А, который продается всем покупателям по одинаковой цене - 60 руб. (без НДС). Ставка НДС - 20 %.

Пример 1

Остаток товара А на 1 ноября по продажным ценам – 600 руб. Торговая надбавка на этот остаток составляет 50 руб.

Таблица 1

Данные о товаре А за ноябрь

На основании данных таблицы 1 отразим в учете поступление и реализацию товара А за ноябрь. При оприходовании товаров суммы торговой надбавки определяем как разность между стоимостью товаров по продажным ценам (произведение количества товаров на продажную цену) и стоимостью приобретения этих же товаров (без НДС).

Порядок отражения в учете поступления товара А за ноябрь см. в таблице 2.

Таблица 2

Бухгалтерские проводки

Отгрузка за ноябрь покупателям товара А отражается записью:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 46 «Реализация продукции (работ услуг)» - 3960-00 (55*60*1,2).

Начислен бюджету НДС на реализованные товары (момент реализации для целей налогообложения – «по отгрузке»):

Дебет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» - 660-00 (3960*16,67) или (3300/100*20).

Списываются реализованные товары:

Дебет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" Кредит 41 "Товары" - 3300 (55*60).

Таким образом, в течение месяца счет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» не имеет сальдо.

По окончании месяца составляется расчет реализованной торговой надбавки по методу «среднего процента». Для этого подведем итог учетных записей за месяц по счетам: 41 «Товары» (окончательные) и 42 «Торговая наценка» (предварительные) - см. Таблицу 3.

Таблица 3

Итоги учетных записей

Таблица 4

Расчет реализованной торговой надбавки по товару А за ноябрь

На основании расчета, приведенного в таблице 4, составляется проводка на списание реализованной торговой надбавки способом «красное сторно»:

Дебет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» Кредит 42 «Торговая наценка» - 225-75.

После этой записи кредитовое сальдо счета 46 покажет валовую прибыль (225-75 руб.), а сальдо счета 42 – торговую надбавку на остаток товаров на 1 декабря (116-25 руб.).

Разумеется, расчет реализованной торговой надбавки составляется не по каждому товару в отдельности, а в целом по всем товарам.

Влияет ли данный метод учета на точность выявления финансовых результатов хозяйственной деятельности, в частности, на валовую прибыль? Для анализа этого на основании данных вышеприведенного примера, рассчитаем данный показатель исходя из того, что товары учитываются по стоимости приобретения и с применением различных методов оценки товаров.

1. Метод средней себестоимости .

Средняя цена товара - 55-35 руб. (4428/80)

Стоимость товаров:

А) реализованных ноябрь – 3044-25 (55*55-35)

2. Метод ФИФО (см. таблицу 5).

Таблица 5

Метод ФИФО

3. Метод ЛИФО (см. таблицу 6).

Таблица 6

Метод ЛИФО

Товар А в ноябре продавался покупателям по цене 60-00 руб. за 1 шт. (без НДС), следовательно, выручка от реализации товара А за ноябрь составила 3 300-00 руб. (60-00*55).

Рассчитаем валовую прибыль от продажи товара А при различных методах оценки товаров (см. таблицу 7).

Таблица 7

Валовая прибыль от продажи товара А

Как видно, валовая прибыль от реализации при условии продажи не всех товаров различна в зависимости от метода оценки, что вполне естественно. Если бы все товары были проданы (без остатка), то вышеуказанный показатель во всех случаях был бы одинаков.

Данные таблицы 7 свидетельствуют, что если бы организация учитывала товары по стоимости приобретения и применяла бы метод оценки товаров по средней себестоимости, то сумма валовой прибыли полностью бы совпала с данным показателем, рассчитанным в условиях применения продажных цен в качестве учетных.

Следовательно, информация о валовой прибыли, рассчитанной по методу «среднего процента» является достоверной.

Правомерность использования предложенной методики

Разберем данную методику учета с точки зрения правомерности ее использования.

Формально, исходя из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и ПБУ 5/98, учитывать товары по продажным ценам в организациях оптовой торговли не рекомендуется. Однако, считая, что в ряде случаев организация вправе это делать, руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н. В пункте 7 ПБУ 1/98 сказано: «Учетная политика организации должна обеспечивать: …отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой; …рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности)». Кроме того, согласно пункту 16 ПБУ 1/98 организация имеет право разрабатывать новые способы ведения бухгалтерского учета, если их применение «… предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности». (подчеркнуто нами – В.П. и Т.К.)

Что дает нашей организации применение продажных цен в качестве учетных?

Дело в том, что при этой методике для расчета стоимости реализованных товаров, подлежащих списанию с материально ответственных лиц, достаточно выполнить одно арифметическое действие: от кредитового оборота счета 46 найти 83,33 %. Степень достоверности данной информации, как было указано выше, не снижается. Если бы учетная (продажная) цена формировалась с учетом НДС, было бы еще проще: кредитовый оборот счета 46 отражал бы стоимость реализованных товаров по учетным ценам, как это имеет место в большинстве организаций розничной торговли при учете товаров по продажным ценам.

В нашей организации ассортимент товаров насчитывает более 3 000 наименований, и в условиях ручного труда определение стоимости приобретения реализованных товаров по каждому наименованию потребовало бы введения в штат бухгалтерии организации дополнительно двух человек. Сейчас со всей работой справляется один главный бухгалтер. Кроме этого, менеджеры отдела продаж и складские работники ведут учет товаров по наименованиям, так как менеджеры заинтересованы в информации об объемах продаж и наличии всего ассортимента, а кладовщики ведут карточки складского учета как материально ответственные лица. Если бухгалтерия будет вести учет по наименованиям товаров, то это будет дублированием учета менеджеров и складских работников.

Продажные цены на товары изменяются относительно редко. При их изменении в случае наличия остатков, по которым меняются цены, проводится их переоценка.

Все вышесказанное позволяет нам утверждать, что в ряде случаев, исходя из конкретных условий хозяйственной деятельности организации, руководствуясь принципом рациональности учета, можно в организациях оптовой торговли использовать продажные цены в качестве учетных. Разумеется, это должно быть описано и обосновано в приказе об учетной политике организации.

Конечно, наше предложение в современных условиях, когда абсолютное большинство организаций используют для ведения бухгалтерского учета современные средства вычислительной техники, применимо ограниченным кругом предприятий и при определенных условиях (ручном труде бухгалтеров, относительной стабильности цен, ведение аналитического учета товаров менеджерами и складскими работниками и т. п.).

Законодательством установлена необходимость формирования отчетности при ведении торговой деятельности – вне зависимости от организационно-правовой формы и иных моментов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Необходимо осуществлять контроль учета товаров в оптовой торговле. Процедура данная может осуществляться различным образом. Данный момент освещается в законодательстве достаточно подробно.

Органы государственного контроля осуществляются проверку учета данного типа. Наличие ошибок может стать причиной возникновения достаточно серьезных проблем. Вплоть до наложения административного наказания.

Основные моменты

Сегодня вся торговая деятельность в обязательном порядке должна вестись в соответствии с установленными в законодательствами правилами.

Особенно это касается процедуры учета товара при торговле оптом. Для предприятий, ведущих подобного рода деятельность, устанавливаются особые правила.

Существует обширный перечень нормативно-правовых документов, в которых отражаются необходимые для соблюдения правила. Ведение отчетности связано с большим количеством самых разных нюансов и особенностей.

К наиболее существенным вопросам, рассмотреть которые необходимо заблаговременно, стоит сегодня отнести:

• определения;
• выполняемые функции;
• правовая база.

Определения

Перечень законодательных документов, в которых отражаются основные моменты, связанные с учетом товара при оптовой торговле, обширен. Для верной трактовки всех НПД необходимо будет заранее ознакомиться со всеми основными терминами.

Наиболее существенными понятиями являются следующие:

• «торговая деятельность»;
• «оптовая торговля»;
• «розничная торговля»;
• «торговый объект»;
• «стационарный торговый объект»;
• «нестационарный торговый объект»;
• «площадь торгового объекта»;
• «торговая сеть»;
• «продовольственные товары».

Все обозначенные обозначения позволят вести учет рассматриваемого типа соответствующим образом. Причем вне зависимости от того, каким именно способом ведется подобного рода учет – в электронном или же бумажном формате.

Выполняемые функции

Сегодня учет товаров в оптовой торговле строго обязателен. Он используется для одновременного решения большого количества самых разных задач.

Первоочередными являются следующие:

• для реализации бухгалтерского учета в оптовой торговле;
• упрощения процедуры контроля за ведением бизнеса ИП или же юридическим лицом;
• для учета, налогообложения в оптовой торговле;
• формирования статистических данных;
• контроля за товарным оборотом.

Функционал учета товара позволяет избежать различных ошибок. Ведение бизнеса связано с необходимостью отчитываться перед государством о своей прибыли.

Требуется уплачивать налоги, составлять отчетность для различных государственных контролирующих органов. Именно все обозначенные выше действия дает возможность осуществлять товарный оборот.

Важно помнить о множестве его нюансов в зависимости от выбранного налогового режима, а также организационной основы. Во избежание различного рода осложнений стоит ознакомиться с перечнем регулирующих данный вопрос законодательных актов.

Правовая база

Основным документом, на который необходимо ориентироваться при формировании товарного оборота, является

Он включает в себя следующие основные разделы:

Помимо обозначенных выше нормативно-правовых документов, необходимо будет обязательно ориентироваться на следующие:

Существует большое количество различных особенностей, связанных с формирование подобного рода учета. Важно заблаговременно разобраться со всеми ними. Так можно будет избежать большого количества самых разных затруднений.

Учет в оптовой торговле

Формат учета в оптовой торговле следует выбирать исходя из различного рода нормативных документов, сформированных государственными органами. Существует множество нюансов.

Важными вопросами, предварительное рассмотрение которых позволит избежать различных проблем с контролирующими органами, являются следующие:

• реализация товаров (продажа);
• поступления нового;
• всех товарных операций;
• примеры.

Особое внимание требуется уделить именно учету выбытия. Так как в данном сегменте отчетности чаще всего возникают всевозможные ошибки.

Он нередко используется для сокрытия доходов, уменьшения налогового бремени и реализации коррупционных схем. Налоговые службы пристально следят за данным разделом.

Реализация товара (продажа)

Для осуществления учета товаров, различных услуг в обязательном порядке необходим использовать чет №90 «Продажи». Данный счет является достаточно сложным, многосоставным.

Он включает в себя несколько субсчетов. В него входят:

Поступления нового

Поступление нового товара необходимо будет в обязательном порядке учитывать соответствующим образом. При этом не является существенным, откуда поступает товар. Вне зависимости от этого обязательно осуществляется его учет.

Для размещения всех записей используется счет №41 «Товары». По возможности стоит ознакомиться с верно составленным примером осуществления процедуры учета нового товара.

Стандартный способ отражения:

Подобным образом производится учет в стандартном случае, при отсутствии различных сложностей. Если же товары по какой-то причине учитываются по цене реализации, то схема записей приобретает несколько другой вид:

Имеются некоторые нюансы, связанные непосредственно с процедурой формирования подобной отчетности.

Всех товарных операций

Документальное оформление всех товарных операций должно осуществляться в соответствии со .

Все операции обязательно должны подтверждаться специальными оправдательными документами. Существуют унифицированные форматы всех документов отчетности.

Они установлены Госкомстатом Российской Федерации. К основным документам, которые регламентируют учет всех товарных операций, следует отнести:

Все товарные операции можно условно разделить на две основные группы:

• поступление;
• убытие.

Именно исходя из этого осуществляется процедура отражения всей информации о реализованных операциях с товаром.

Примеры

Цель торговых организаций ― получение прибыли от продажи товаров населению (при рознице) или другим компаниям (в оптовых организациях). Как и прочие виды работ, деятельность по продаже имеет свою специфику, например, формирование наценки и учет товаров.

Учет в организациях торговли

Под основной задачей торговых экономических субъектов рассматривается закуп материальных ценностей в целях последующей перепродажи. Существует стоимостная разница между ценой закупа и ценой реализации. За счет наценки необходимо покрыть сопутствующие расходы, остаток рассматривается как прибыль. Торговля подразделяется по видам деятельности на общую и розничную. Имея схожие признаки, эти 2 разные деятельности имеют свои характерные особенности. Алгоритм в розничной торговле отличен процесса от реализации товаров крупным покупателям. Продажа в розницу подразумевает передачу небольшого количества (чаще всего штучного) товара населению. Оптовая же торговля осуществляется как работа с посредниками. Товар продается крупными партиями другим юридическим лицам. При этом назначение товара ― это дальнейшая реализация населению или использование в собственных нуждах, например, для переработки, в качестве ингредиентов и прочее.

Несмотря на схожесть операций, учет в торговле каждого вида имеет свои особенности. Законодательство предъявляет свои требования для продаж разного вида. Имеют особенности и фиксирующие действия проводки.

Учет товаров на предприятиях торговли

Оптовые продажи отличаются от розничной более крупными объемами, необходимостью транспортировки и складирования. Существенные масштабы отгрузки позволяют уменьшить цены за счет высокого уровня товарооборота. Розница ориентирована на конечных потребителей, в то время как опт работает с посредниками.

Реализация крупных партий товаров происходит в оптовых фирмах за безналичный расчет, оплата от населения при реализации небольших объемов за наличные или с использованием платежных терминалов не предусмотрена. Оптовики могут выступать как непосредственно производителями, реализующими собственные продукты, так и посредниками. Чем больше товарооборот, тем ниже отпускные цены.

Бухгалтерский учет торговле базируется на основном используемом счете ― это 41 «товары», одинаково важен для оптовиков и представителей розничной реализации. К счету открывается ряд субсчетов, их использование зависит от характера деятельности. Выделяют такие субсчета, как:

• 41-1 «Товары на складах»;
• 41-2 «Товары по рознице»;
• 41-3 «Товарная тара, в том числе и порожняя»;
• 41-4 «Покупные ТМЦ для дальнейшей продажи».

Аналитический учет относительно 41 счета осуществляется по видам товаров, при необходимости и по сортам, партиям, местам хранения.

Организация, помимо собственной торговли, может взять товарный запас на ответственное хранение. Тогда используется 41 сч, а забалансовые, например, на сч 002 отражаются ценности, переданные на ответственное хранение, а на сч 004 ― товары, которые приняты в рамках договора комиссии.

Если основной вид деятельности экономического субъекта ― не торговля, то используют иные записи и проводки при наличии ТМЦ. Счета, напрямую, не связанные с продажей товаров: 15, 16, 10 и прочие.

Одновременно в организации может присутствовать как розница, так и реализация крупными партиями. В таких ситуациях учет товаров следует вести обособленно с применением субсчетов на сч 41. Так, ценности, предназначенные для опта, учитываются на сч 41-1. Поступление для продажи физическим лицам фиксируется записью со сч 41-2.

Но иногда изначально неизвестно, какая часть однородного товара будет использоваться для крупной или мелкомасштабной торговли. В таких случаях общая сумма поступления изначально отражается проводкой с использованием субсчета 41-1 «товары в рознице»: Дт 41-1 ― Кт 60. После решения о передаче ценностей в розничную реализацию происходит внутреннее перемещение товаров, которое отражается записями:

• 41-2 ― 41-1 ― передача запасов на розничный склад;
• 41-2 ― 42 ― торговая наценка.

Полученные доходы также подразделяются на счете 90 на 2 вида выручки: оптовую и розничную.

Бухучет в оптовой компании: особенности

На предприятиях оптовой торговли используются несколько другие принципы ведения учета, чем реализация товаров населению. Одно из основных отличий ― нет необходимости в торговых наценках, выделяемых на отдельных счетах. При оптовой торговле проводки фиксируются следующие:

• Дт 41 ― Кт 60 ― приобретены ТМЦ для перепродажи;
• Дт 19 ― Кт 60 ― выделен НДС;
• Дт 62 ― Кт 90-1 ― товар реализован;
• Дт 90-3 ― Кт 68 ― начислен НДС при продаже;
• Дт 90-2 ― Кт 41 ― отражена себестоимость проданных ценностей;
• Дт 44 ― Кт 10, 62, 70 и прочие ― отражены текущие расходы на продажу;
• Дт 90-2 ― Кт 44 ― списание расходов на продажу.

В себестоимость входят не только потраченные на закуп суммы. Сюда же относят затраты на доставку, материальные, консультационные, расходы на заработную плату связанным с торговлей работникам, начисление страховых взносов и прочие. Здесь же учитываются и издержки, возникающие в случае внутренней передачи товара на склад.

По итогам периода определяется финансовый результат. Проводки в торговле при формировании прибыли отражаются следующими записями: Дт 90 ― Кт 99.

Бухучет в оптовой торговле допускает учет товаров лишь по продажным ценам, в отличие от бухучета в рознице. Это положение фиксируется в учетной политике.

Налогообложение для субъектов оптовой торговли

Среди применяемых системах налогообложения реализация товаров в организациях оптовой торговли активно использует 2 ― это общая или упрощенная системы. ЕНВД для этих целей не подходит, так как предполагает розничный товарооборот.

Бухгалтерский учет в торговых организациях на общей системе предполагает начисление НДС в обязательном порядке (в большинстве случаев). Используется налогоплательщиками с большими оборотами и существенными суммами выручки. В некоторых ситуациях предпочтителен, так как многие контрагенты стремятся работать с теми, кто начисляет НДС. Однако ОСНО предполагает более подробное ведение учета, что требует дополнительных трудовых и финансовых затрат.

Большинство субъектов оптовой продажи предпочитают упрощенную систему, которая характеризуется меньшим количеством операций и оптимизацией налоговых отчислений. Не стоит забывать при УСН делать выбор объекта налогообложения, что необходимо учитывать при расчете отчислений в бюджет. Если поступление товаров от поставщиков для последующей перепродажи фиксируется в полном объеме, то чаще всего выбор делается в пользу объекта «доходы за вычетом расходов» со ставкой 15%.

Построение бухгалтерского учета в торговых организациях зависит от характера хозяйственной деятельности. Автоматизация учета предполагает более подробный анализ поступления и реализации продукции.

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

Реализация товаров отражается по дебету субсчет «Себестоимость» () и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

• Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом .

Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита . При экспорте товаров делают такие же проводки.

На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет НДС Кредит .

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по . При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

• Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Организация после отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

По отгрузке

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Продажа товаров в рознице

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг.