Ярким примером страхового случая здесь может служить заражение работника СПИДом или иным деструктивным для организма заболеванием. Размер выплаты будет установлен, исходя от вины работника и его проф. квалификации. Так как заболевание на данный момент является неизлечимым, компенсация будет выплачиваться пожизненно. Страхование риска врачебной ошибки – это не что иное, как гарантия ответственности в случае ее допущения. Застраховать себя от причинения вреда пациентам в ходе профессиональной деятельности может как сам врач, так медицинское учреждение. Норм об обязательном страховании профессионального риска врачей в действующем законодательстве нет. Обычно государственные медицинские учреждения не страхуют свой персонал. Да и сами врачи редко пользуются своими правами в этом секторе.

Обязательное социальное страхование работника в трудовом договоре

Если вы решите подробно расписать условие об обязательном социальном страховании, это можно сделать примерно следующим образом: «В период действия настоящего трудового договора работник подлежит обязательному социальному страхованию в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами. В частности, работник имеет право на: трудовую пенсию: пенсию по инвалидности: пособие по временной нетрудоспособности; пособие по беременности и родам; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет; иные выплаты, предусмотренные федеральными законами». «Настольная книга кадровика» (практические рекомендации под ред. Г. Ю. Касьяновой).

9 ошибок работодателей при составлении трудового договора

ТК РФ в срочном трудовом договоре должны быть указаны два условия: 1) обстоятельства (причины), послужившие основанием для заключения такого договора в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом, и 2) срок его действия. Частой ошибкой является отсутствие в срочном трудовом договоре причин заключения такого договора. Причины заключения срочного трудового договора нужно указывать в соответствии со ст.

Социальное страхование работников

Важно

По мнению Щур-Трухановича Л.В., в условиях нового правового регулирования государственные инспекторы труда могут посчитать общие формулировки обязательства работодателя об обеспечении обязательного социального страхования работника недостаточными для того, чтобы считать требование ч.2 ст.57 ТК РФ выполненным. Щур-Труханович Л.В. Содержание трудового договора в условиях нового правового регулирования // СПС «Консультант Плюс». На мой взгляд, не лишним будет прописать все виды и условия социального страхования.

Главбух-инфо

Условие об обязательном социальном страховании Данное условие непосредственно связанно с трудовой деятельностью и также отнесено законодателем к обязательным условиям трудового договора. Такое решение законодателя продиктовано государственной политикой в области трудового законодательства, обусловлено особой заботой государства о работнике и членах его семьи в случаях, когда по объективным причинам он теряет доход, получаемый в результате трудовой деятельности или этот доход существенно уменьшается. Работодатель осуществляет обязательное социальное страхование работников в соответствии с федеральными законами.
Такими законами являются Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 16 июля 1999г. №165-ФЗ и Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998г. №125-ФЗ.

Статьи и консультации на сайте www.kadrovik-praktik.ru

Внимание

Согласно ст. 21 ТК РФ работники имеют право на обязательное социальное страхование в случаях, предусмотренных федеральными законами. Обязательное социальное страхование включает в себя пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком, различные виды пенсий и т.д. Таким образом, право на оплачиваемый больничный, оплачиваемый отпуск по беременности и родам и т.д.

Трудовой договор условия об обязательном социальном страховании работника

Выплаты, производимые работодателями-страхователями за счет фонда Деятельность ФСС направлена на обеспечение выплат социального характера и разработку мероприятий для уменьшения рисков профессиональных травм и заболеваний. На местах организованы учреждения фонда субъектов Федерации. Бюджет региональных отделений формируется за счет взносов работодателей и поступлений из федерального бюджета. Фонд производит выплаты сумм и пособий: платежей, начисленных по листкам нетрудоспособности;по беременности и родам – оплат дородового и послеродового отпуска, единовременного пособия при постановке на учет и при рождении ребенка;по уходу за детьми до 1,5 лет.;на оздоровление детей и санаторно-курортное лечение работников.;при получении травмы и профессионального заболевания. За счет средств фонда обеспечивается страхование не только работающих граждан, но и лиц, не имеющих постоянного места работы.

9. Виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

Те виды социального страхования, которые в обязательном порядке осуществляются всеми работодателями, не зависят от волеизъявления сторон трудового договора и регулируются соответствующими нормативными правовыми актами (социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательное государственное пенсионное страхование, страхование по временной нетрудоспособности и в случае беременности и родов и т.д.).

Указывать в трудовом договоре права и обязанности работника и работодателя в этой части нет необходимости. В трудовом договоре может быть оговорено, что обязательное социальное страхование работников производится работодателем в соответствии с законодательством РФ.

В трудовом договоре должны указываться порядок и условия добровольного страхования работников работодателем.

Помимо существенных условий, трудовой договор может содержать иные условия, которые не являются обязательными, но которые стороны вносят в трудовой договор по взаимной договоренности. Примерный перечень таких условий установлен в ст. 57 ТК РФ.

2.3 Дополнительные условия трудового договора

Трудовой договор может включать в себя следующие дополнительные условия.

Наиболее традиционными факультативными условиями являются: испытательный срок, условие о неразглашении охраняемой законом тайны, обучении работника за счет средств работодателя, а также условия, направленные на предоставление работнику дополнительных гарантий и компенсаций.

Испытательный срок. В соответствии со ст. 70 Трудового кодекса РФ при заключении трудового договора соглашением сторон может быть обусловлено испытание работника в целях проверки его соответствия поручаемой работе. Соответственно, можно сделать вывод о возможности однократного включения данного условия в договор только при его заключении. В правоприменительной практике возникают вопросы о возможности изменения уже установленного срока испытания. На этот вопрос однозначного ответа дать нельзя. С одной стороны, в соответствии со статьей 57 Трудового кодекса РФ стороны вправе по обоюдному соглашению изменить условия договора. С другой стороны, вряд ли будет законным соглашение о продлении испытательного срока, поскольку если в течение установленного при заключении трудового договора срока работник не был уволен в связи с тем, что не выдержал испытательный срок, то он считается выдержавшим испытательный срок. Более правильной представляется следующая позиция: испытательный срок устанавливается однократно при приеме работника на работу (при заключении трудового договора) и последующему продлению не подлежит.

Нужно обратить внимание на случаи, когда имело место фактическое допущение к работе. Фактическое допущение к работе будет иметь место, если трудовой договор не был оформлен надлежащим образом, однако работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного представителя. В этом случае трудовой договор считается заключенным, и работодатель или его уполномоченный представитель обязан не позднее трех дней со дня фактического допущения работника к работе оформить трудовой договор в письменной форме (ч. 2 ст. 67 ТК РФ). Представителем работодателя в указанном случае является лицо, которое в соответствии с законом, иными нормативными правовыми актами, учредительными документами юридического лица (организации), локальными нормативными актами или в силу заключенного с этим лицом трудового договора наделено полномочиями по найму работников. Именно в этом случае при фактическом допущении работника к работе с ведома или по поручению такого лица возникают трудовые отношения (ст. 16 ТК РФ), и на работодателя может быть возложена обязанность надлежащим образом оформить трудовой договор с этим работником.

Условие об испытании должно быть указано в трудовом договоре. Отсутствие в трудовом договоре условия об испытании означает, что работник принят без испытания. В случае фактического допущения к работе трудовой договор считается заключенным с момента фактического допущения к работе, а соответственно включение в трудовой договор, подписываемый сторонами уже по истечении нескольких дней работы, условия об испытании является неправомерным.

В период испытания на работника в полном объеме распространяется действие положений Трудового кодекса и иных нормативных правовых актов, локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права, коллективного договора, соглашения. Достаточно распространенным в настоящее время является установление специальных условий по оплате труда на период испытательного срока. Имеют место случаи, когда на период испытания устанавливается меньшая заработная плата, а есть и случаи, когда в период испытания работник вообще не получает заработной платы. Такой подход неправомерен и противоречит Конституции РФ и действующему трудовому законодательству. Работодатель должен понимать, что, несмотря на факт подписания работником трудового договора на данных условиях, при рассмотрении дела в суде данные положения договора будут признаны противоречащими законодательству и не подлежащими применению, соответственно, работодатель будет обязан выплатить работнику заработную плату в полном объеме, в том числе за период испытания. Кроме того, он будет обязан уплатить проценты за весь период задержки выплаты в полном объеме заработной платы, а также возместить работнику моральный вред.

Испытание при приеме на работу не устанавливается для:

Лиц, поступающих на работу по конкурсу на замещение соответствующей должности, проведенному в порядке, установленном законом;

Беременных женщин;

Лиц, не достигших возраста восемнадцати лет;

Лиц, окончивших образовательные учреждения начального, среднего и высшего профессионального образования и впервые поступающих на работу по полученной специальности. Эта гарантия изложена несколько непоследовательно. Представим себе ситуацию: студентка на последнем курсе обучения выходит замуж, у нее рождается ребенок, и бывшая студентка не трудоустраивается до достижения ребенком возраста 14 лет. После достижения ребенком указанного возраста она при заключении трудового договора настаивает на предоставлении ей этой гарантии. В 2004 году в Государственную Думу был внесен законопроект о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ, предполагавший уточнить данную норму, ограничив ее годичным сроком, в течение которого за выпускниками высших и средних специальных учебных заведений сохраняется эта гарантия. Однако данный законопроект был принят только в первом чтении;

Лиц, избранных (выбранных) на выборную должность, на оплачиваемую работу;

Лиц, приглашенных на работу в порядке перевода от другого работодателя по согласованию между работодателями;

Лиц, заключивших договор на срок не более двух месяцев;

Лиц, успешно прошедших обучение у данного работодателя на основании ученического договора.

Срок испытания не может превышать трех месяцев, а для руководителей организаций и их заместителей, главных бухгалтеров и их заместителей, руководителей филиалов, представительств и иных обособленных структурных подразделений организаций - шести месяцев, если иное не установлено Федеральным законом.

Испытательный срок предназначен для оценки деловых и профессиональных качеств работника, и совершенно обосновано включение в испытательный срок только тех периодов, когда работник осуществлял свою профессиональную деятельность по договору с работодателем. В срок испытания не засчитываются период временной нетрудоспособности работника и другие периоды, когда он фактически отсутствовал на работе.

При неудовлетворительном результате испытания работодатель имеет право до истечения срока испытания расторгнуть трудовой договор с работником, предупредив его об этом в письменной форме не позднее, чем за три дня, с указанием причин, послуживших основанием для признания этого работника не выдержавшим испытание. Решение работодателя работник имеет право обжаловать в судебном порядке.

При неудовлетворительном результате испытания расторжение трудового договора производится без учета мнения соответствующего профсоюзного органа и без выплаты выходного пособия.

Если срок испытания истек, а работник продолжает работу, то он считается выдержавшим испытание и последующее расторжение трудового договора допускается только на общих основаниях.

Если в период испытания работник придет к выводу, что предложенная ему работа не является для него подходящей, то он имеет право расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, предупредив об этом работодателя в письменной форме за три дня.

Неразглашение охраняемой законом тайны. Права и обязанности работника и работодателя в сфере защиты коммерческой тайны регулируются в основном Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ "О коммерческой тайне". Кроме того, в организациях (в случаях необходимости) разрабатываются внутренние положения об охране коммерческой (служебной) тайны.

Работодателю следует помнить о включении в трудовой договор работника, имеющего доступ к информации, составляющей коммерческую тайну, условия об обязанности не разглашать эти сведения. Наличие такого условия в трудовом договоре будет юридическим основанием для привлечения работника к ответственности за разглашение секретных сведений.

Чтобы не менять действующую в организации форму трудового договора, целесообразно заключить отдельный договор (соглашение) о неразглашении коммерческой тайны, являющийся приложением к трудовому договору.

В целях охраны конфиденциальности информации работодатель обязан ознакомить такого работника под расписку с перечнем информации, составляющей коммерческую тайну, обладателями которой являются работодатель и его контрагенты, а также с режимом коммерческой тайны и мерами ответственности за его нарушение. Кроме того, работнику должны быть созданы необходимые условия для соблюдения им режима коммерческой тайны.

Новеллой Закона о коммерческой тайне является то, что он возлагает на работника обязательство не разглашать секретную информацию и после прекращения трудового договора в течение срока, предусмотренного соглашением между работником и работодателем, заключенным в период срока действия трудового договора, или в течение трех лет после прекращения трудового договора, если указанное соглашение не заключалось.

Еще одним факультативным условием трудового договора, включаемого в трудовой договор, является соглашение о прохождении обучения за счет средств работодателя и периоде обязательной работы после окончания обучения. Условие о сроке работы после окончания обучения должно быть обязательно включено в трудовой договор. Это дополнительная, но не единственная гарантия для работодателя. При отсутствии условия об обучении за счет средств работодателя в трудовом договоре стороны могут заключить и соглашение об обучении работника за счет средств работодателя. В трудовом договоре или в отдельном соглашении должны быть определены условия, при наступлении которых у работника возникает обязанность возместить затраты работодателя на его обучение, а также условия, при наличии которых работник освобождается от возмещения работодателю его затрат. В настоящее время единого нормативно-правового акта о порядке возмещения затрат, понесенных работодателем в связи с обучением работника, нет, соответственно, в каждом конкретном случае в трудовом договоре или соглашении об обучении нужно указывать эти положения. В соответствии со ст. 249 Трудового кодекса РФ работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем при направлении его на обучение за счет средств работодателя, в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении работника за счет средств работодателя.

В случае нарушения работодателем законодательства о труде, охране труда, коллективного договора работник также имеет право на освобождение от возмещения затрат работодателя на его обучение. В трудовом договоре можно сформулировать применительно к конкретному случаю основания для освобождения от возмещения работником затрат на его обучение. Например, записав: "в случае расторжения трудового договора до истечения срока, определенного трудовым договором, по уважительным причинам, к которым относятся...". И дать соответствующий перечень уважительных причин.

В трудовой договор могут вноситься и иные факультативные условия, например о предоставлении работнику жилого помещения и условиях этого предоставления, об оплате проезда к месту работы и обратно. Если же заключение трудового договора обусловливает перемену места жительства работника, то в трудовом договоре должны быть определены компенсации, предоставляемые ему в связи с этим. В соответствии со ст. 169 Трудового кодекса РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

Расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

Расходы по обустройству на новом месте жительства.

Таким образом, дополнительные (факультативные) условия не являются обязательно присущими трудовому договору, они могут составлять, а могут и не составлять конкретное содержание трудового договора.

Заключение

Трудовой договор является ключевым, базовым институтом трудового права как отрасли российского права.

Трудовой договор в соответствии со ст. 16 Трудового кодекса РФ является основанием возникновения трудовых отношений. Даже в тех случаях, когда имело место фактическое допущение работника к работе, в трехдневный срок со дня фактического допущения к работе между сторонами должен быть заключен трудовой договор.

Исходя из результата исследуемой работы, основой трудовых отношений между работником и работодателем является трудовой договор, который предусматривает все права и обязанности сторон, а также является гарантией условий труда, т.к. работодатель обязан обеспечить работнику необходимые условия труда, место работы, необходимые инструменты, а также надлежащую охрану труда.

Статья 37 Конституции РФ закрепляет право каждого распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию в качестве основополагающего права человека.

Принцип свободы заключения трудового договора, закрепленный в ст. 37, предполагает как свободу работника на выбор рода деятельности и профессии и вступление в трудовые отношения с работодателем, так и свободу работодателя с учетом своей деятельности, экономической и коммерческой целесообразности по своему усмотрению подбирать кадры, по деловым и профессиональным качествам соответствующие поручаемой работе.

Трудовой договор - один из основных институтов трудового права.

По сравнению с ранее действующим Кодексом законов о труде РФ Трудовой кодекс РФ более четко регламентирует вопросы заключения трудового договора, его условия, основания изменения и прекращения, рассматривает трудовой договор как акт индивидуального регулирования трудовых отношений.

Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные настоящим Кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

Трудовой договор является основным документом, регламентирующим отношения между работником и работодателем, и позволяет предусмотреть положения, не урегулированные действующим законодательством.

Согласно ст. 63 ТК РФ трудовые договоры заключаются с лицами, достигшими возраста 16 лет. Заключать трудовые договоры можно и с лицами, достигшими возраста 15 лет, если они получают основное общее образование или в соответствии с федеральным законом оставляют общеобразовательное учреждение. С согласия одного из родителей (опекуна, попечителя) и органа опеки и попечительства трудовой договор может быть заключен с учащимся, достигшим возраста 14 лет, для выполнения в свободное от учебы время легкого труда, не причиняющего вреда здоровью и не нарушающего процесса обучения. В организациях кинематографии, театрах, цирках, театральных и концертных организациях с согласия одного из родителей (опекуна, попечителя) и органа опеки и попечительства допускается заключение трудового договора с лицами, не достигшими возраста 14 лет, для участия в создании и (или) исполнении произведений без ущерба здоровью и нравственному развитию лица.

Трудовые договоры могут заключаться на неопределенный или определенный срок (бессрочный и срочный договоры). Договор считается заключенным на неопределенный срок, если там не оговорен срок действия либо в заключенном на определенный срок договоре отсутствуют достаточные к тому основания.

В соответствии со ст. 58 ТК РФ срочный трудовой договор заключается, если трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок, например для замены временно отсутствующего работника, на время выполнения сезонных работ, для проведения срочных работ по предотвращению несчастных случаев, катастроф, аварий. При этом учитываются характер предстоящей работы, условия ее выполнения, а также интересы работника.

Статья 59 ТК РФ устанавливает перечень случаев, при которых с работником может быть заключен срочный трудовой договор без разделения, по инициативе какой из сторон это сделано. В то же время ст. 59 предусматривает право, а не обязанность работодателя заключать срочный трудовой договор в указанных в этой статье случаях.

В срочном трудовом договоре обязательно следует указать причину (обстоятельство) для установления срока (ст. 57 ТК РФ). При этом по одному основанию нельзя заменить одним работником сразу нескольких отсутствующих лиц, например в период отпусков. В силу ст. 56 Гражданского процессуального кодекса РФ обязанность доказать наличие обстоятельств, из-за которых невозможно заключить трудовой договор с работником на неопределенный срок, возлагается на работодателя. Если он не сделает этого, будет считаться, что трудовой договор с работником заключен на неопределенный срок.

Если работник продолжает работу по истечении срока действия трудового договора и ни одна из сторон не потребовала его расторжения, трудовой договор считается заключенным на неопределенный срок.

В трудовом договоре должны быть обязательно указаны стороны договора, каковыми является работник и работодатель, их права и обязанности, срок действия договора, ответственность сторон, реквизиты сторон, оплата работы, гарантии и компенсации за нарушение условий договора, порядок расторжения договора, а также могут быть предусмотрены иные условия договора.

В данной работе был проведен сравнительный анализ трудового договора и гражданско-правового, их сходства и различия. Также были рассмотрены требования к лицам предъявляемые при заключении трудового договора, возраст с которого можно заключить трудовой договор и на каких условиях, а также документы, необходимые для заключения трудового договора.

ТК РФ предусматривает юридические гарантии при заключении трудового договора, которые должны быть отражены в нем. Работодатель не имеет права отказывать в заключение трудового договора по таким причинам как расовая принадлежность, пол, цвет кожи, национальность и т.п., если иное не предусмотрено федеральными законами.

В настоящее время именно трудовой договор является основанием для начала трудовых отношений между работником и работодателем, причем работник обязан приступить к работе со дня определенного трудовым договором, а если этот день не оговорен, то на следующий день, после вступления трудового договора в силу.

Условия трудового договора можно разделить на существенные и дополнительные, однако для сторон, заключивших трудовой договор значение имеют все виды условий договора. Трудовой договор может быть изменен. Изменения могут происходить по различным причинам, которые будут зависеть от конкретно сложившихся обстоятельств, от личных качеств работника, от его действий или бездействий. Причем причины могут быть возникшими без воли сторон, вплоть до расторжения трудового договора.

Следовательно, трудовой договор - это важнейший документ в отношениях между работником и работодателем, который является основанием для начала трудовых отношений.

Глоссарий

Список использованных источников

Международные правовые акты

1. Конвенция Международной Организации Труда N 138 о минимальном возрасте для приема на работу (Женева, 26 июня 1973 г.) [Текст] // Сборник "Международная организация труда. Конвенции и рекомендации. 1919 - 1956", том 1.

Нормативные правовые акты

2. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации [Текст]: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2001. - 39 с.- ISBN 5-94462-025-0.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ с изм. от 07.05.2009 N 80-ФЗ // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Посл. Обновление 06.02.2009.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ с изм. от 13.05.2008 N 68-ФЗ // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Посл. Обновление 06.02.2009.

5. Федеральный закон от 27 июля 2004г. N79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" с изм. от 29.03.2008 N 30-ФЗ [Текст] // "Парламентская газета", N 140-141, 31.07.2004.

6. Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" с изм. от 06.05.2008 N 60-ФЗ [Текст]// "Российская газета", N 140, 31.07.2002, "Парламентская газета", N 144, 31.07.2002.

7. Федеральный закон от 29 июля 2004г. N98-ФЗ "О коммерческой тайне" с изм. от 24.07.2007 N 214-ФЗ) [Текст] // "Парламентская газета", N 144, 05.08.2004, "Российская газета", N 166, 05.08.2004.

8. Постановление Правительства РФ от 31.10.2002 N 787 "О порядке утверждения единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих" [Текст]// "Собрание законодательства РФ", 04.11.2002, N 44, ст. 4399, "Российская газета", N 212, 06.11.2002.

9. Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих (утв. постановлением Минтруда РФ от 21 августа 1998 г. N 37) с изм. от 29.04.2008 N 200 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". – Послед. Обновление 06.02.2009.

Материалы судебной практики

10. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации трудового кодекса Российской Федерации" [Текст] // Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации 2004 г., N 6.

Научная литература

11. Анисимов, Л. Н. Трудовой договор: заключение, изменение и прекращение [Текст]: Л.Н Анисимов. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2005. - 93 с. - ISBN 5-2564-8457-6.

12. Бердычевский, В.С. Трудовое право [Текст]: учебное пособие / В.С. Бердычевский, Д.Р. Акопов, Г.В. Сулейманов - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2002. - 512 с. – ISBN 5-223-8457-3.

13. Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации. [Текст] / А.Н Гуев. - "Дело", 2003 г. - 680с. – ISBN 5-2574-8332-6.

14. Гусов, К.Н. Трудовое право России [Текст]:/ К.Н. Гусов, К.Н., В.Н Толкунова. Учебник. М.: Проспект, 2004. - 380с. - ISBN 5-222-02569-1.

15. Егоров, В.И. Трудовой договор: заключение, изменение, прекращение [Текст]:/ В.И Егорова, Ю.В Харитонова. Учебное пособие. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2005. - 247 с. - ISBN 5-9574-8332-3.

16. Ершов, В.В. Трудовой договор. [Текст] / В.В Ершов, Е.А Ершова. М.: Дело, 2004. - 346с. - ISBN 5-452-02569-3.

17. Забоев, К.И. Правовые и философские аспекты гражданско-правового договора [Текст] - / К.И Забоев. Спб. Юридический центр. - 2003. – 321с. - ISBN 5-983-02569-5

18. Колобова, С.В. Трудовое право России [Текст]: Учебное пособие для вузов. / С.В Колобова. - ЗАО Юстицинформ, 2005 г. - 467 с. - ISBN 5-942-02569-3.

19. Комментарий к Трудовомк кодексу Российской Федерации [Текст] / Под ред. Коршунова Ю.Н., Коршуновой Т.Ю., Кучма М.И., Шеломова Б.А. М., 2002. -567с. - ISBN 5-452-03469-3

20. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации [Текст] / Под ред. проф. К.Н. Гусова. М., 2006.- 467 с. - ISBN 5-952-02569-3

21. Коршунова, Т.Ю. Еще раз к вопросу о правомерности заключения с работниками срочных трудовых договоров. Комментарий судебной практики. Вып. 11 [Текст] / Под ред. К.Б. Ярошенко. Юридическая литература, 2005. - 278с. - ISBN 5-946-02569-3

22. Крапивин, О.М. Трудовой договор. [Текст] / О.М Крапивин, В.И Власов. - ООО "Новая правовая культура", 2005 г. - 186с. - ISBN 5-952-08869-3.

23. Миронов, В.И. Трудовое право России. [Текст] Учебник. / В.И Миронов. / ООО "Журнал "Управление персоналом", 2005. - 345с. - ISBN 5-2824-8457-6.

24. Образцы трудовых договоров (по новому Трудовому кодексу Российской Федерации) [Текст] / М.Ю. Тихомиров. - М.: 2003.- 345с.- ISBN 5-89194-004-3.

25. Российское трудовое право [Текст]: Учебник / Отв. ред. А.Д. Зайкин. - М.: Норма - Инфра-М, 2006. - 415 с. - ISBN 5-95194-034-3.

26. Теория государства и права [Текст]: Курс лекций / Под ред. М.Н. Марченко. М.: Зерцало, 1998. - 432с. - ISBN 5-7038-1288 -7.

27. Толкунова, В.Н. Трудовое право [Текст]: Курс лекций. / В.Н Толкунова. - М.: ТК Велби, 2004. - 320 с. - ISBN 5-2674-8457-3.

28. Трудовое и социальное право России [Текст]: Учебное пособие / Под ред. Л.Н. Анисимова. - М.: Владос, 2006.- 432 с. - ISBN 5-2884-8457-6

29. Трудовое право [Текст]: Учебник / Отв. ред. О.В. Смирнов. – М.: Проспект, 2005.- 448 с. - ISBN 5-2574-8457-3.

30. Трудовое право России [Текст]: Учебник / Под ред. С.П. Маврина, Е.Б. Хохлова. М.: Юристъ, 2006. - 560с. - ISBN 5-2994-8457-3.

31. Трудовое право России [Текст]: Учебник / Под ред. С.П. Маврина, Е.Б. Хохлова. М.: Юристъ, 2003. – 395с. - ISBN 5-2664-8457-6.

Научные статьи из специализированных журналов и сборников

32. Баркашова, С.В. Трудовой договор как способ правового регулирования трудовых отношений. [Текст]: / С.В Баркашова. Журнал "Юрист", N 5, 2005.- ISSN 1816-272.

33. Бойкова, Т.Н. Трудовой договор. [Текст]: / С.В Баркашова. Журнал "Бюджетный учет", N 1, январь 2005. ISSN 0321-0154.

34. Бондаренко, Э.Н. Заключение трудового договора: противоречия и пробелы в трудовом кодексе Российской Федерации. [Текст]: / Э.Н. Бондаренко. Журнал "Право и экономика", N 9, 2004. ISSN 0869-7671.

35. Бондаренко, Э.Н. Трудовая праводееспособность, дееспособность и юридические факты // / Э.Н. Бондаренко.Журнал российского права. 2003. N 1. // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс"- Послед. обновление 06. 02. 2009.

36. Бугров, Л. В. Трудовой договор. [Текст]: / Л.В Бугров. Журнал "Российская юстиция", N 5, 2005. ISSN 0131-6761.

37. Ванюхин, В.Н. Условия заключения срочного трудового договора. [Текст]: / В.Н Ванюхин. Журнал "ЭЖ-Юрист", 2006, N 14. // Справочно-правовая система "Гарант": [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Послед. обновление 05. 03. 2009.

38. Васильева М. Условия трудового договора [Текст]: / Е. Карсетская, И. Михайлов, А. Шершнев. Журнал "Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 7. ISSN 1627-2559.

39. Ершов В. Заключение трудового договора (контракта) [Текст]: / В. Ершов Журнал Российская юстиция. 2004. N 10. // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс"- Послед. обновление 06. 02. 2009.

40. Козлова, Т.А. Трудовой договор: понятие и его содержание [Текст]: / Т.А Козлова. Журнал "Трудовое право", 2006, N 2. ISSN 1727-2459.

41. Корнийчук, Г.А. Трудовой договор. [Текст]: / Г.А Корнийчук. Журнал "Право и экономика", 2006, N 7. // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс"- Послед. обновление 06. 02. 2009.

42. Лада, А.С. Трудовой договор в Трудовом кодексе РФ: проблемы и перспективы. [Текст]: / А.С Лада. Журнал Экономико-правовой журнал. 2002, № 7. ISSN 1893-2224.

43. Ломакина, Л.А. Некоторые проблемы теории и практики заключения трудового договора. [Текст]: / Л.А Ломакина. Журнал "Юридический мир", 2005, N 10. ISSN 1811-1475.

44. Никитинский, В.И Правовое регулирование трудовых отношений работающих собственников [Текст]: / В.И Никитинский, Т.Ю Коршунова. Журнал Государство и право. 2005. № 6. ISSN 1197-2453.

45. Полозов. В., Ионова. Е. Нельзя подменять трудовой договор гражданско-правовым. [Текст]: / В. Полозов, Е. Ионова. Журнал "Российская юстиция", N 7, 2005. ISSN 0131-6761

46. Предко, Н.В.Содержание трудового договора [Текст]: / Н.В Предко, Е.Б Хохлов. Журнал Правоведение. -2005. - № 5. ISSN 0131-8039.

47. Чиканова, Л. А. Трудовой договор [Текст]: /Л.А Чиканова. Журнал Хозяйство и право. 2006. - № 5. ISSN 0134-2398.

Басалаева, С. П. К вопросу о правовой природе трудового договора. Журнал Правоведение. -2003. - № 4. - С. 81 – 93.

Баркашова, С.В. Трудовой договор как способ правового регулирования трудовых отношений. Журнал "Юрист", № 5, 2004.

Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // "Российская газета" от 25 декабря 1993 г. N 237.

Никитинский В.И., Коршунова Т.Ю. Правовое регулирование трудовых отношений работающих собственников. Журнал. Государство и право. 2005. № 6. С. 91

Козлова, Т.А. Трудовой договор: понятие и его содержание. Журнал "Трудовое право", 2006, N 2.

Миронов, В.И. Трудовое право России. Учебник. / ООО "Журнал "Управление персоналом", 2005. С. 180.

Крапивин, О.М., Власов В.И Трудовой договор. Книга. ООО "Новая правовая культура", 2005 г.

Никитинский В.И., Коршунова Т.Ю. Правовое регулирование трудовых отношений работающих собственников. Журнал. Государство и право. 2005. № 6. С. 93.

Анисимов, Л.Н. Трудовой договор: заключение, изменение и прекращение. Практические рекомендации. Книга. - ЗАО Юстицинформ, 2005. С.27.

Ершов В.В., Ершова Е.А. Трудовой договор. Книга. М.: Дело, 2000. С. 117 - 131.

Бердычевский В.С., Акопов Д.Р., Сулейманова Г.В. Трудовое право: Учебное пособие / Отв. ред. В.С. Берды­чевский. - Ростов н/Д: Феникс, 2004.С.138.

Гусов К.Н., Толкунова В.Н. Трудовое право России: Учебник. М.: Проспект, 2004. С.180.

Трудовое право России: Учебник / Под ред. С.П. Маврина, Е.Б. Хохлова. М.: Юристъ, 2006. С.261.

Чиканова, Л. Трудовой договор. Журнал. Хозяйство и право. 2006. - № 5. - С.10-11.

Баркашова, С.В. Трудовой договор как способ правового регулирования трудовых отношений. Журнал. "Юрист", N 5, 2005.

Чиканова, Л. Трудовой договор. Журнал. Хозяйство и право. 2003. - № 5. - С.10.

Забоев, К.И. Правовые и философские аспекты гражданско-правового договора. Книга.- Спб. Юридический центр. - 2003. - С.33.

Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации. - "Дело", 2003 г. С. 289.

Колобова, С.В. Трудовое право России: Учебное пособие для вузов. - ЗАО Юстицинформ, 2005 г. С.167.

Российское трудовое право: Учебник / Отв. ред. А.Д. Зайкин. – М.: Норма – Инфра-М, 2006. С.156.

Миронов, В.И. Трудовое право России. Учебник. - ООО "Журнал "Управление персоналом", 2004 г. С.185.

Бердычевский В.С., Акопов Д.Р., Сулейманова Г.В. Трудовое право: Учебное пособие / Отв. ред. В.С. Берды­чевский. - Ростов н/Д: Феникс, 2005.С.189.

Толкунова, В.Н. Трудовое право: Курс лекций. - М.: ТК Велби, 2004. С.185.

Л.Бугров. Трудовой договор. Журнал. "Российская юстиция", N 5, 2005.

Трудовое и социальное право России: Учебное пособие / Под ред. Л.Н. Анисимова. – М.: Владос, 2006. С.223.

Ершов, В. Заключение трудового договора (контракта). Журнал. Российская юстиция. 2004. N 10. С. 27 - 29.

Бондаренко, Э.Н. Заключение трудового договора: противоречия и пробелы в трудовом кодексе Российской Федерации. Журнал. "Право и экономика", N 9, 2004.

Трудовое право России: Учебник / Под ред. С.П. Маврина, Е.Б. Хохлова. – М.: Юристъ, 2003. С.266.

Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации / Под ред. проф. К.Н. Гусова. М., 2006. С. 187.

Трудовое право: Учебник / Отв. ред. О.В. Смирнов. – М.: Проспект, 2005. С.168.

Ломакина, Л.А. Вопросы теории и практики заключения трудового договора. Журнал. "Законодательство и экономика", 2006, N 2.

Образцы трудовых договоров (по новому Трудовому кодексу Российской Федерации) / М.Ю. Тихомиров. Книга. - М.: 2003. С.54.

Бондаренко, Э.Н. Трудовая праводееспособность, дееспособность и юридические факты // Журнал российского права. 2003. N 1.

Конвенция Международной Организации Труда N 138 о минимальном возрасте для приема на работу (Женева, 26 июня 1973 г.) // Сборник "Международная организация труда. Конвенции и рекомендации. 1919 - 1956", том 1.

Трудовое право России: Учебник / Под ред. С.П. Маврина, Е.Б. Хохлова. М.: Юрист, 2002. С.239.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации".

Федеральный закон от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" (с изм. и доп.)

Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (с изм. и доп.)

Чиканова, Л.А. Трудовой договор. Журнал. Трудовое право. - 2004. - N 4 -5. - С. 61.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации трудового кодекса Российской Федерации" // "Российская юстиция", N 5, 2004.

В.Ванюхин. Условия заключения срочного трудового договора. Журнал. "ЭЖ-Юрист", 2006, N 14.

Коршунова, Т.Ю. Еще раз к вопросу о правомерности заключения с работниками срочных трудовых договоров. Комментарий судебной практики. Вып. 11 / Под ред. К.Б. Ярошенко. Юридическая литература, 2005.

Предко, Н.В., Хохлов, Е.Б. Содержание трудового договора. Журнал. Правоведение. -2005. - № 5. - С. 59.

Васильева, М, Карсетская, Е, Михайлов, И, Шершнев, А. Условия трудового договора. Журнал. "Экономико-правовой бюллетень", N 7, июль 2005 г.

Егоров В.И., Харитонова Ю.В. Трудовой договор: заключение, изменение, прекращение: Учебное пособие. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2005. С.94.

Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. М.Н. Марченко. М.: Зерцало, 1998. С.395.

Бердычевский В.С., Акопов Д.Р., Сулейманова Г.В. Трудовое право: Учебное пособие / Отв. ред. В.С. Бердычевский. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. С.254.

Трудовое право России: Учебник / Под ред. С.П. Маврина, Е.Б. Хохлова. М.: Юристъ, 2003. С.266.

Образцы трудовых договоров (по новому Трудовому кодексу Российской Федерации) / М.Ю. Тихомиров. Книга. - М.: 2003.С.54.

Комментарий к Трудовомк кодексу Российской Федерации/ Под ред. Коршунова Ю.Н., Коршуновой Т.Ю., Кучма М.И., Шеломова Б.А. М., 2002. С.101.

Образцы трудовых договоров (по новому Трудовому кодексу Российской Федерации) / М.Ю. Тихомиров. Книга.- М.: 2003. С.62.

Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих (утв. постановлением Минтруда РФ от 21 августа 1998 г. N 37) (с изм. и доп.)

нять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующи1е в организации правила внутреннего трудового распорядка. Содержание Введение 1. Понятие трудового договора. Значение трудового договора. Стороны трудового договора 2. Содержание трудового договора 3. Форма трудового договора 4. Заключение 5. Список использованной литературы 1. Понятие трудового договора. ...

Сожалению, и профсоюзы объединяют не всех работающих, особенно в среднем, малом бизнесе. И отсюда, конечно, возникает незащищенность с точки зрения права. Заключение Рассмотрев данную тему курсовой работы «Правовые основания изменения содержания трудового договора» можно отметить, что изменение трудовой функции или изменение условий трудового договора, а равно перевод на постоянную работу в...

Договоренности по вопросам, предоставляющим взаимный интерес или интерес одной стороны, который признала другая сторона. Единственное условие, которое должно соблюдаться при определении содержания трудового договора, заключается в том, что дополнительные условия не могут ухудшать положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, ...

Трудовой договор (отношения) в части дополнительного страхования

Одной из основных обязанностей работодателя при заключении трудового договора с работником является обязательное социальное страхование работника. Кроме того, работодатель может дополнительно застраховать работника.

В статье рассмотрим включение в трудовой договор условия о дополнительном страховании, а также бухгалтерский учет, налогообложение и начисление страховых взносов на дополнительное страхование работников.

Прежде всего, отметим, что гражданско-правовые основы страхования регулируются главой 48 "Страхование" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) и положениями Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее – Закон № 4015-1).

Согласно статье 927 ГК РФ, пункту 2 статьи 3 Закона № 4015-1 страхование осуществляется как в обязательном, так и в добровольном порядке на основании договоров личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом со страховой организацией.

Обязательное страхование осуществляется в силу закона, при этом условия и порядок страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Так, порядок страхования определяется следующими федеральными законами:

– Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Закон № 255-ФЗ);

– Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

– Федеральным законом от 16 июля 1999 года № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее – Закон № 165-ФЗ);

– Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее – Закон № 125-ФЗ);

– Федеральным законом от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Как известно, документом, на основании которого строятся отношения между работником и работодателем, является трудовой договор, содержанию которого посвящена статья 57 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).

Отметим, что обязательные для включения в трудовой договор условия перечислены в части 2 статьи 57 ТК РФ. К ним относится, в том числе, условие об обязательном социальном страховании работника в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

В трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, что установлено частью 4 статьи 57 ТК РФ.

В частности, в трудовом договоре можно предусмотреть виды и условия дополнительного страхования работника.

Если работодателем – организацией внесено указанное дополнительное условие в трудовой договор, то ему необходимо знать, как расходы на дополнительное страхование работника отражаются в бухгалтерском учете и при налогообложении.

Бухгалтерский учет

Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н (далее – ПБУ 10/99), расходы на дополнительное страхование работников относятся к расходам организации по обычным видам деятельности.

При этом, затраты в силу пункта 18 ПБУ 10/99, признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, исчисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат.

Перечисление сумм страховых платежей осуществляется по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Если по условиям договора страховые взносы уплачиваются разовым платежом, то указанные расходы отражают на счете 97 "Расходы будущих периодов". При этом данные затраты подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида (пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н).

Налог на прибыль организаций

Порядок учета расходов на дополнительное страхование работников в целях налогообложения прибыли регулируется пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а также подпунктом 48.2 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда, в частности, относятся суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (далее – Закон № 56-ФЗ), а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В письме Минфина России от 12 февраля 2008 года № 03-03-06/1/90 уточнено, что отнесение к расходам в целях налогообложения прибыли затрат работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников с иностранными страховыми организациями, не имеющими лицензий, выданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации, НК РФ не предусмотрено.

Имейте в виду, что в случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) суммы платежей (взносов) работодателей относятся к расходам на оплату труда по договорам, указанным в абзацах 3 – 6 пункта 16 статьи 255 НК РФ, а именно:

по договорам страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования – выплату пенсий пожизненно.

Обратите внимание, что вышеперечисленные расходы в целях налогообложения прибыли относятся к нормируемым расходам, поскольку пунктом 16 статьи 255 НК РФ определено, что совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Законом № 56-ФЗ, и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

Организация вправе отнести к расходам на оплату труда 100% суммы взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, при соблюдении необходимых условий, если согласно правилам негосударственного пенсионного фонда и договору на именные счета работников зачисляются средства в размере не менее 97% от суммы пенсионных взносов. Об этом сказано в письмах Минфина России от 20 марта 2007 года № 03-03-06/1/171, от 13 февраля 2007 года № 03-04-06-02/20. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 3 апреля 2013 года № 03-03-06/1/10817, от 17 мая 2011 года № 03-03-06/4/46.

Необходимо отметить, что в вышеуказанные договора страхования, как показывает практика, нередко вносятся изменения.

В письме УФНС России по городу Москве от 24 декабря 2007 года № 20-12/123230 сказано, что если в результате внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников, условия договоров перестали соответствовать требованиям пункта 16 статьи 255 НК РФ, то взносы работодателя по таким договорам в отношении данных работников, ранее включенные в состав расходов, подлежат обложению налогом на прибыль организаций с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров.

Аналогичный порядок применяется при расторжении договора страхования в отношении отдельных или всех застрахованных работников. Исключением являются случаи досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы (то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами);

по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Обратите внимание, что взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Таким образом, в отношении расходов по договорам добровольного личного страхования на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, существует ограничение их размера – 6% от суммы расходов на оплату труда. Аналогичное мнение изложено в письме Минфина России от 11 января 2011 года № 03-03-06/1/5.

Следовательно, если организацией заключен договор добровольного медицинского страхования работников на срок не менее года и страховые выплаты по этому договору не превышают 6% от расходов на оплату труда, то указанная организация может учесть страховые взносы в целях исчисления налога на прибыль.

Нужно сказать, что в случае, когда условиями договора добровольного личного страхования, заключенного страхователем (работодателем) в пользу своих работников, предусмотрена оплата части затрат, связанных с получением медицинских услуг, самим застрахованным работником из его личных средств, в составе расходов может быть учтена только сумма затрат страхователя (работодателя) по такому договору, произведенных при условии соответствия положениям статьи 255 НК РФ. На это указывает Федеральная налоговая служба Российской Федерации в письме от 3 июля 2012 года № ЕД-4-3/10859@ "О взносах работодателей, уплаченных по договорам добровольного медицинского страхования".

Если условия договоров добровольного личного страхования работников соответствуют правилам добровольного медицинского страхования, то согласно письму Минфина России от 13 января 2009 года № 03-03-06/1/2 страховые взносы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли как в случае оплаты страховщиком медицинских расходов медицинскому учреждению, оказывающему медицинские услуги застрахованным работникам организации-страхователя, так и непосредственно застрахованным работникам этой организации при представлении соответствующих первичных документов об оплате ими медицинских расходов, предусмотренных программой страхования.

Если в перечень застрахованных лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников, но при этом условия договора существенно не изменились, то, как сказано в письмах Минфина России от 10 октября 2007 года № 03-03-06/1/709, от 18 декабря 2007 года № 03-03-06/1/869, а также в письме УФНС России по городу Москве от 30 января 2009 года № 19-12/007403, страховые выплаты по таким договорам принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

В случае заключения к основному договору дополнительного соглашения, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников организации-работодателя, расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников также учитываются в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций, но при условии, что дополнительным соглашением соблюдены все существенные условия договора добровольного личного страхования работников. Именно такое мнение изложено в письмах Минфина России от 29 января 2010 года № 03-03-06/2/11, от 18 января 2008 года № 03-03-06/1/15.

Напомним, что существенные условия договора страхования определены статьей 942 ГК РФ. Так, при заключении договора личного страхования между работодателем – страхователем и страховой организацией – страховщиком должно быть достигнуто соглашение:

– о застрахованном лице;

– о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);

– о размере страховой суммы;

– о сроке действия договора.

Рекомендуем расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников учитывать только по договорам, заключенным на срок не менее одного года. Аналогичное мнение содержится в письме УФНС России по городу Москве от 22 июня 2007 года № 20-12/059654, в котором отмечено, что одним из обязательных условий принятия для целей налогообложения сумм платежей (взносов) по договору добровольного медицинского страхования является его продолжительность не менее одного года. Если количество застрахованных лиц увеличивается за счет вновь принятых сотрудников, а срок действия дополнительного страхового соглашения составляет менее одного года, то страховые взносы, перечисленные страховщику по договору добровольного медицинского страхования в рамках дополнительного соглашения на вновь принятых работников, по мнению работников УФНС России по городу Москве, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль;

по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников. Об этом же говорит Минфин России в письме от 10 мая 2012 года № 03-03-06/2/59.

Обратите внимание, что никакого иного ограничения, кроме предельного размера таких платежей (взносов) – 15 000 рублей в год на одного работника, вышеуказанная норма не содержит. На это же указывает пункт 19 письма ФНС России от 12 августа 2011 года № СА-4-7/13193@ "О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам". Данный вывод содержится и в постановлении Президиума ВАС РФ от 20 октября 2010 года № 5975/10 по делу № А27-15184/2009.

Таким образом, расходы в виде платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица по любой причине и в любое время, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Аналогичное мнение изложено в письме Минфина России от 21 мая 2010 года № 03-03-06/2/97.

Обратите внимание!

При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с пунктом 16 статьи 255 НК РФ, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные пунктом 16 статьи 255 НК РФ.

Как уже было отмечено выше, порядок учета расходов на дополнительное страхование работников в целях налогообложения прибыли регулируется не только пунктом 16 статьи 255 НК РФ, но и подпунктом 48.2 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Так, согласно указанному подпункту к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом № 255-ФЗ. Указанные платежи (взносы) включаются в состав расходов, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом № 255-ФЗ. При этом совокупная сумма этих платежей (взносов) работодателей и взносов, указанных в абзаце десятом пункта 16 статьи 255 НК РФ (то есть взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица), включается в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.

Страховые взносы

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами.

При этом, как сказано в статье 8 Закона № 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов для организаций и предпринимателей, производящих выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных работодателем за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Пунктом 5 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами, в частности:

– суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц (письмо Минтруда России от 23 сентября 2014 года № 17-3/В-448);

– суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (письмо Минздравсоцразвития России от 7 мая 2010 года № 10-4/325233-19);

– суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

– суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Кроме того, на основании пунктов 6 и 6.1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами:

– взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Законом № 56-ФЗ, в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

– взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов.

Таким образом, если организацией в соответствии с трудовыми договорами уплачиваются суммы платежей (взносов) по заключенным договорам страхования работников, то указанные суммы не облагаются страховыми взносами, но при условии, что данной организацией соблюдены все установленные законодательством условия.

Отметим, что суммы платежей (взносов) по заключенным договорам страхования работников, не подлежат и обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, что следует из пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ, но только если организацией соблюдены все условия, установленные законодательством. Заметим, условия, которые должны быть соблюдены организацией, соответствуют условиям, указанным в пунктах 5, 6 и 6.1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Налог на доходы физических лиц

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) учитываются все доходы физического лица, признаваемого плательщиком указанного налога (далее – налогоплательщиком), полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 статьи 213 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы. Исключением являются случаи, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Напомним, что согласно пункту 7 статьи 4 Закона № 4015-1 к личному страхованию относятся объекты, указанные в пунктах 1 – 3 названной статьи, а именно:

– страхование жизни;

– страхование от несчастных случаев и болезней;

– медицинское страхование.

Таким образом, суммы страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателей за своих работников, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Кроме того, не подлежат налогообложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 213 НК РФ и суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателей за членов семьи своих работников. К такому выводу пришел Минфин России в своих письмах от 28 апреля 2008 года № 03-04-06-01/109, от 8 мая 2008 года № 03-04-06-01/126. Об этом же свидетельствует и арбитражная практика, в частности, постановления ФАС Московского округа от 19 октября 2009 года № КА-А40/10894-09 по делу № А40-24/09-142-1, от 19 марта 2008 года № КА-А40/1848-08 по делу № А40-34361/07-35-218, в которых сказано, что при определении налоговой базы по НДФЛ не должны учитываться суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц, независимо от того, являются ли застрахованные физические лица работниками страхователя.

Следует отметить, что на основании пунктов 38, 39 статьи 217 НК РФ также не облагаются НДФЛ:

– взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Законом № 56-ФЗ;

– взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Законом № 56-ФЗ, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.

9.другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Вторую группу условий составляют :

1.об уточнении места работы (с указанием структурного подразделения и его местонахождения) и (или) о рабочем месте;

2.об испытании ;

3.о неразглашении охраняемой законом тайны (государственной, служебной, коммерческой и иной). Перечень сведений, отнесенных к государственной тайне, утвержден Указом Президента РФ от 30.11.95 года. Допуск должностных лиц и граждан к государственной тайне осуществляется в добровольном порядке. Кроме этого, понятие коммерческой тайны, доступ работника к коммерческой тайне регламентируется ФЗ «О коммерческой тайне» от 29.07.04 г. Кроме обязательств по сохранению государственной тайны в трудовой договор могут включаться также обязательства по сохранению конфиденциальной информации, доверенной ему в связи с выполнением трудовых обязанностей;

4.об обязанности работника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение проводилось за счет средств работодателя Это условие включается в трудовой договор или же составляется приложение к договору или составляется специальный отдельный договор (ученический). Срок такой отработки определяется соглашением сторон. В соответствии со ст. 249 ТК РФ работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем при направлении его на обучение за счет средств работодателя, в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении работника за счет средств работодателя;

5.о видах и об условиях дополнительного страхования работника ;

6.об улучшении социально-бытовых условий работника и членов его семьи ;

7.об уточнении применительно к условиям работы данного работника прав и обязанностей работника и работодателя, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права .

По соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений. Невключение в трудовой договор каких-либо из указанных прав и (или) обязанностей работника и работодателя не может рассматриваться как отказ от реализации этих прав или исполнения этих обязанностей.

В трудовом договоре указываются также :

фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя - физического лица), заключивших трудовой договор;

сведения о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя - физического лица;

идентификационный номер налогоплательщика (для работодателей, за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);

сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями;

место и дата заключения трудового договора.

Необходимо помнить, что условия трудового договора не могут снижать уровень прав и гарантий работников, установленных трудовым законодательством (ст. 9 ТК РФ). Условия, включенные сторонами трудового договора, являются для них обязательными. Они не могут быть изменены в одностороннем порядке ни работником, ни работодателем.

VI. Социальное страхование и меры социальной поддержки работника, предусмотренные законодательством, отраслевым соглашением, коллективным договором, настоящим трудовым договором

22. Работник подлежит обязательному социальному страхованию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Эти условия включите в раздел «Социальное страхование».

Раздел «Иные условия трудового договора»

В раздел «Иные условия трудового договора» включите любые дополнительные условия, которые не ухудшают положение сотрудника по сравнению с нормами, установленными законодательством (ст. , ТК РФ). К ним относятся:

обязанность сотрудника отработать в организации определенный срок после обучения, которое проводилось за счет работодателя;

виды и условия дополнительного страхования сотрудника (например, добровольного медицинского страхования);

улучшение социально-бытовых условий сотрудника и членов его семьи.

Такой вывод можно сделать из абзацев и части 4 статьи 57 Трудового кодекса РФ.

Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Актуальные кадровые изменения

• 
  Проверяющие из ГИТ уже работают по новому регламенту. Узнайте в журнале «Кадровое дело», что за права появились у работодателей и кадровиков с 22 октября и за какие ошибки наказать вас больше не смогут.
• 
  В Трудовом кодексе о должностной инструкции нет ни единого упоминания. Но кадровикам этот необязательный документ просто необходим. В журнале «Кадровое дело» вы найдете актуальную должностную инструкцию для кадровика с учетом требований профстандарта.
• 
  Проверьте ваши ПВТР на актуальность. Из-за изменений 2019 года положения вашего документа могут нарушать закон. Если ГИТ найдет устаревшие формулировки, то оштрафует. Какие правила убрать из ПВТР, а что добавить - читайте в журнале «Кадровое дело».
• 
  В журнале «Кадровое дело» вы найдете актуальный план, как составить безопасный график отпусков на 2020 год. В статье все новшества в законах и практике, которые теперь надо учитывать. Для вас - готовые решения ситуаций, с которыми при подготовке графика сталкиваются четыре компании из пяти.
• 
  Готовьтесь, Минтруд снова меняет Трудовой кодекс. Всего поправок шесть. Узнайте, как поправки отразятся на вашей работе и что сделать уже сейчас, чтобы изменения не застали врасплох, узнаете из статьи.