В связи с широкими возможностями интернета, многие компании и ИП открывают интернет магазины. К тому же, расчеты электронными деньгами все больше входят в оборот. При этом компания не только планирует принимать платежи, но и рассчитываться ими с физическими лицами. Рассмотрим особенности налогообложения интернет-магазина и бухгалтерские проводки для отражения электронных платежей.

Система налогообложения интернет-магазина может быть разной. Все зависит от вашего вида деятельности. Чаще всего, это мелкооптовая или оптовая торговля.

Для налогообложения корпоративный электронный кошелек рассматривается как открытый расчетный счет, поскольку согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 161-ФЗ перевод электронных денег - это форма безналичных расчетов.

Для начисления таких видов налогов, как налог на прибыль, НДС, УСН берется налогооблагаемая база от выручки. Выручка – гашение денежного обязательства покупателем в любой форме (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 2 ст. 273, письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202).

Выручкой в данном случае являются платежи покупателей. Их денежные обязательства перед получателем гасятся в тот момент, когда покупатель дает распоряжение оператору снять деньги с его интернет-кошелька, что приводит к уменьшению остатка на его кошельке, и увеличению в кошельке получателя (ч. 17, 15, 10 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Если электронный кошелек используется автономно (когда момент принятия распоряжения о снятии денег клиента, уменьшения остатка его кошелька и увеличение остатка кошелька получателя не совпадают), денежное обязательство клиента гасится в момент использования его кошелька для оплаты (ч. 18, 16 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Какими документами оформляются электронные платежи?

Подтверждающими документами при электронных платежах являются отчеты оператора. При заключении договора с оператором необходимо предусмотреть условие выдачи отчетов о поступлении и списании денежных средств с вашего кошелька хотя бы раз в месяц не позднее последнего дня месяца. Это необходимо для ежемесячных авансовых отчетов, например, по налогу на прибыль.

Так, например, в конце каждого месяца система Яндекс. Деньги высылает отчет об оборотах по кошельку за месяц. Этот документ заверяется печатью платежной системы и подписью лица, ответственного за проведение платежей.

Налогообложение интернет-магазина .

Особенности исчисления НДС по электронным платежам.

Стандартно поступление денег до отгрузки товара считается предоплатой, после – оплатой. При предоплате поставщик выставляет счет- фактуру на аванс. Поскольку покупателю она не нужна, т.к. он - физическое лицо, то авансовый счет-фактура выставляется в одном экземпляре. После отгрузки, этот счет-фактура принимается к вычету.

Вознаграждение оператору за обслуживание кошелька НДС не облагается, т.к. является банковской операцией (п. 9 ст. 5 Закона № 395-1 3, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

НДС на авансы лучше начислять по мере их поступления, чтобы не было конфликтов с налоговиками, а не дожидаться отчета оператора в конце месяца.

Особенности начисления налога на прибыль.

Компания может отражать выручку разными методами. Если она применяет кассовый метод учета, то для целей налогового учета авансовые поступления на электронный кошелек отражаются в виде дохода (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Особенности учета расчетов электронными платежами.

Перевод денежных средств может происходить без открытия банковского счета, включая электронные денежные средства. Но они все равно относятся к банковским операциям (кроме почтовых переводов) (п. 9 ст. 5 Закона № 395-1) .

В налоговом учете в доходы компании включается сумма банковского вознаграждения за проведение платежей (п. 2 ст. 249 НК РФ). Одновременно эту же сумму включаем во внереализационные расходы в виде расходов на услуги банка (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Документами, подтверждающими расходы, могут быть, акты выполненных работ, отчеты оператора в бумажном виде или телекоммуникациям с электронной подписью (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-03-06/1/3).

Особенности учета при УСН.

Если в компании применяется упрощенка, то плата за услуги оператора учитывается при расчете налога (подп. 9 или 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Особенности учета НДФЛ.

Очень важный момент. При расчете организации с физическим лицом за товары и услуги, она обязана удержать с его дохода НДФЛ и перечислить в бюджет в тот момент, когда был произведен платеж – перечислены электронные деньги со счета компании на счет физического лица – поставщика (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому в момент перечисления денег физическому лицу, сразу перечисляйте платежкой 13% с его дохода.

Налоговая относится к электронному счету, как к обычному, и, соответственно, его можно заблокировать, взыскивать с него пени и штрафы, а также разные исполнительные листы. Налоговая своего не упустит.

Бухгалтерский учет интернет-магазина. Проводки.

Учет электронных платежей ведется на бухгалтерском счете 55 «Специальные счета в банках», на субсчете «Электронные деньги». Субсчета также можно открыть по видам электронных денег или платежным системам. При наличии субсчетов, компания должна их отразить в учетной политике.

Оплата вознаграждения, взимаемая оператором, за операции по электронному счету (вводу и выводу денег), как и по обычному расчетному счету, включается в состав прочих расходов аналогично банковским услугам (п. 11 ПБУ 10/99 6).

Рассмотрим расчеты и проводки по электронному счету на примере.

Компания открыла интернет-магазин для продажи композиций из искусственных цветов. Она закупает товары по гражданско-правовым договорам у физических лиц. Для расчетов с поставщиками – физическими лицами и приема платежей от покупателей компания открыла электронный интернет-кошелек.

1. На электронный кошелек поступили платежи от покупателей в размере 20 000 рублей в виде предоплаты. Комиссия за проведение такого платежа берется с покупателя, поэтому с компании никаких платежей не взимается.
2. С расчетного счета компания перечислила деньги на кошелек в сумме 35 000 рублей.
3. За ввод денег со счета компании на кошелек была списана комиссия 150рублей.

1. Д-т 55 субсчет «Электронные деньги» К-т 62 = 20 000 руб – поступил аванс от покупателей – физических лиц - в счет предстоящих поставок товаров.
2. Д-т 76-НДС К-т 68 = 3600 руб. – начисление НДС с предоплаты, поступившей от покупателей;
3. Д-т 55 субсчет «Электронные деньги» Кт 51= 35 000 руб. - на электронный кошелек введены денежные средства с расчетного счета.
4. Д-т 91-2 К-т 76 = 150 руб. – начислено вознаграждение оператору по вводу денег в электронный кошелек.
5. Д-т 76 К-т 55 субсчет «Электронные деньги» =150 руб. - оплачено вознаграждение оператору по вводу денег в электронный кошелек.

1. Окончательный расчет с поставщиком – физическим лицом, и перечислила ему недостающую сумму 40 000 руб. НДФЛ будет удержан с физ.лица позже при оплате после получения товара.
2. За этот перевод денег со счета компании списали 100руб – вознаграждение оператору.

1. Д-т 60 К-т 55 субсчет «Электронные деньги» = 40 000 руб. - перечислены электронные деньги поставщику - физ.лицу.
2. Д-т 91-2 К-т 76 = 100 руб. – начислено вознаграждение за перевод денежных средств физическому лицу;
3. Д-т 76 К-т 55 субсчет «Электронные деньги» = 100 руб. – оплачено вознаграждение платежной системе.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Бухгалтерский учет интернет-магазина в целом аналогичен бухучету стационарных розничных магазинов. Но при детальном рассмотрении бухгалтерского учета интернет-магазина обнаруживается ряд особенностей, которые нужно принимать во внимание при его первоначальной организации. О подробностях читайте далее.

Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина?

Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.

Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:

1. Выбор системы налогообложения.
2. Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.

Рассмотрим подробнее эти этапы.

Этап 1 - выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина

Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 5 систем налогообложения - ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН - последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.

Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, из выборного списка исключаются ЕНВД и ПСН.

Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов - ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:

• с деятельности на УСН взимается меньшая сумма налогов по сравнению с ОСН (упрощенный налог заменяет собой сразу 3: НДС, на имущество и на прибыль);
• бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте, что позволяет сократить затраты на его ведение.

Со сравнительным расчетом налогов по УСН и по ОСНО, наглядно показывающим преимущество упрощенки, ознакомьтесь в статье .

Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:

• выручка за квартал, полугодие, 9 месяцев, год превышает 79,740 млн руб.;
• балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 100 млн руб.;
• численность работников - более 100 человек.

Этап 2 - организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина

После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:

1. Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
2. Покупка и продажа товара.
3. Доставка товара.
4. Возврат товара.
5. Коммерческие и прочие расходы.

Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля

Покупка и продажа товара

Доставка товара

Возврат товара

Коммерческие и прочие расходы

Для более подробного изучения правил бухучета по ОСН и УСН рекомендуем ознакомиться со статьями:

• ;

Итоги

Порядок бухучета интернет-магазина зависит от выбранной формы налогообложения. При нахождении на УСН можно вести бухучет в упрощенном варианте. Но применять УСН могут только интернет-магазины, соблюдающие установленные НК РФ ограничения по выручке, балансовой стоимости ОС и численности работников. А также те, чьи покупатели не требуют счета-фактуры по приобретаемым товарам. В ином случае интернет-магазинам придется применять ОСН с ведением бухучета в полном объеме, который считается более сложным, чем на УСН. Ну а ЕНВД, ПСН, ЕСХН в отношении интернет-магазинов неприменимы.

В настоящее время все большее количество индивидуальных предпринимателей осуществляют свою торговлю через интернет - магазины. Данный вид торговли относится к электронной розничной торговле и более экономичен со стороны затрат, так как отсутствуют такие расходы как аренда помещения, оборудования и т.д.).

Бухучет интернет магазина не многим отличается от ведения учета в стационарном магазине. Применяются те же методы деления затрат (расходов) магазина, учет доходов, ведение кассовой дисциплины и т.д. Ведения учета осуществляется по общему для всех закону о Бухгалтерском учете № 402 ФЗ, соответственно правила ведения учета одинаковы.

Однако есть различия ведения учета, а именно продажа товара осуществляется в основном физическим лицам, купля-продажа осуществляется без личного присутствия покупателя, интернет продажа не возможна без сайта магазина, без доменного имени и прочее.

Оплата товара интернет магазина

Для того чтобы осуществлять продажу физическим лицам необходимо учитывать тот факт, что расчет будет вестись как наличными денежными средствами, так и безналичными.

Рассмотрим каждый конкретный случай более подробно.

• оплата товара наличными деньгами.

В этом случае вам необходимо пользоваться кассовым аппаратом. Его необходимо приобрести в специализированном магазине (через специальные компании, которые окажут вам техническую поддержку), поставить на учет в территориальную налоговую инспекцию и далее по выбитым кассовым чекам (на приход) вести журнал учета приходных и расходных кассовых ордеров, кассовую книгу.

• оплата товара банковской карточкой.

Данная оплата осуществляется через специальный банковский аппарат, который функционирует с помощью банковской услуги «эквайринг». В банке, который будет вам оказывать данную услугу вы открываете расчетный счет и каждая сумма, которая будет поступать вам за оплату товара будет ложиться на этот счет.

Перед тем как отправлять товар покупателю, вы формируете счет, в котором указываете свои банковские реквизиты. Покупатель оплачивает товар, вы проверяете поступление денежных средств и только после прихода оплаты отправляете товар.

Услуга банка не бесплатная, банк снимает сумму комиссии за каждую поступающую сумму. Для того чтобы знать сумму прихода вам необходимо 1 раз в месяц брать в банке банковскую выписку за предыдущий месяц. Или вы можете оформить в банке услугу «интернет банк онлайн» и с помощью компьютера и банковской программы (программу выдаст вам ваш банк) самостоятельно формировать выписки и следить за движением денежных потоков.

• оплата «электронными деньгами».

Наиболее распространенными электронными платежными системами являются такие как Webmoney, CyberPlat, Е-port и другие. Для того, чтобы воспользоваться данной услугой вам необходимо заключить с администратором платежной системы договор обслуживания, оставив заявку на сайте платежной системы.

Для того, чтобы оплатить ваш товар покупатель вносит деньги (наличные, безналичные) на счет гарантийного агентства системы электронных платежей. Далее вы высылаете счет покупателю, в котором указываете свой личный счет «электронного кошелька», на который покупатель переводит «электронные деньги» со своего счета на ваш. Как только оплата поступает на ваш счет, вы формируете товарную накладную и вместе с товаром передаете покупателю.

Система налогообложения для интернет магазина

Кроме способов оплаты и ведения бухучета многих предпринимателей волнует следующий вопрос: Какую систему налогообложения выбрать, чтобы уменьшить налоги и упростить ведение бухгалтерского учета?

В налоговом учете различают следующие системы налогообложения: Основная (ее еще называют ОСНО), Упрощенная 6% (Доходы), Упрощенная 15% (Доходы минус Расходы).

Основная система подразумевает взаиморасчеты и функционирование бизнеса в основном с юридическими лицами (т.е. компаниями), получение выручки в совокупном размере за 9 мес. отчетного года более 45 млн. руб., а также другие факторы. При общей системе налогообложение подразумевается ежеквартальный расчет и уплата НДС, полное ведение бухучета, а также ежегодный расчет и уплату подоходного налога в размере 13%.

Наиболее подходящая система налогообложения для интернет магазина Упрощенная. В этом случае вам лишь необходимо определится с расходами, а именно, будете ли вы их учитывать или нет?

Если расходы (перечень которых регламентируется статьей 346.16 НК РФ) в общей сумме выручки составили 60%, то в этом случае вам необходимо применить Упрощенка 15%. В этом случае налог будет рассчитываться как разница между приходом наличных денежных средств (приход-эта дата поступления средств на ваш расчетный счет или в вашу кассу) и расходом (расход- эта дата списания денежных средств с вашего расчетного счета или выдачи вам из кассы денег на хозяйственные расходы) умноженная на 15%. Если расход превысил доход, то в этом случае вам придется уплатить 1% от выручки.

Что касается ведения бухгалтерского учета вам необходимо вести учет не только доходов, но и расходов. Тем самым вести Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, банковские выписки, авансовые отчеты и т.д.

Если расходы минимальны или вы не можете их подтвердить документально, а именно каждый расход подтвердить кассовым чеком, безнальной оплатой, то в вашем случае вам удобно применять Упрощенную 6% систему «Доходы». В этом случае налог будет рассчитываться как приход наличных денежных средств (приход-эта дата поступления средств на ваш расчетный счет или в вашу кассу) умноженная на 6%. Что касается ведения бухгалтерского учета вам необходимо вести Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, банковские выписки. Т.е. ведение бухгалтерского учета упрощается.

Бухучет интернет магазина

Для того чтобы безошибочно рассчитывать налоги, вести бухгалтерский учет, оформлять регистры бухгалтерского и налогового учета магазину необходимо либо принять в штат бухгалтера либо обратится в специализированную компанию, которая по договору возьмет ведения учета на себя.

Оформив в штат бухгалтера у вас возникнут лишние расходы на оплату труда, налоги с заработной платы, компьютерное оборудование, бухгалтерские программы и т.д.

Заключив договор на бухобслуживание с фирмой, вы получаете качественное безошибочное ведение учета, минимизируете риск получения штрафов и пеней со стороны налоговой и других государственных органов. Также вы освобождаете время, которое можете потратить на развитие своего бизнеса.

Мы предлагаем вам воспользоваться услугами по ведению бухгалтерского учета вашего интернет магазина компанией БУХпрофи. Мы оказываем удаленное ведение бухгалтерии, а именно аутсорсинг бухгалтерских услуг компаниям на любой системе налогообложения и оказываем различные виды бухгалтерских услуг, про которые вы можете прочитать на нашем сайте.

Стоимость ведения бухгалтерского учета интернет магазина

Стоимость ежемесячного обслуживания зависит от многих факторов: от наличия кассового аппарата, от количества первичных документов, от количества сотрудников и конечно же от вида услуг, которые вы хотите чтобы вам оказывали. Но цена ведения будет гораздо ниже суммы затрат на содержание штата бухгалтеров, в среднем цена варьируется от 10 000 руб. до 12 000 руб. в месяц.

Собственный интернет-сайт помогает любой организации заявить о себе: представить наиболее полную информацию о продаваемых ею товарах, выполняемых работах или оказываемых услугах. Но бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание такого рода «электронной визитки» имеет ряд особенностей, связанных с получением исключительных или неисключительных прав, соответствия критериям НМА и т. д. Эта статья поможет вам учесть все возможные нюансы, связанные с разработкой сайта.

Разберемся с терминологией

В пунктах 13 и 15 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» указано:

• сайт в сети Интернет – совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-теле-коммуникационной сети Интернет по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети Интернет.
• доменное имя – обозначение символами, предназначенное для адресации сайтов в сети Интернет в целях обеспечения доступа к информации, размещенной в сети Интернет.

Иными словами, сайт – это «место» в Интернете, которое определяется собственным «адресом», имеет своего владельца и состоит из веб-страниц, которые воспринимаются как единое целое. Интернет-сайт как совокупность визуально воспринимаемых страниц и элементов управления создается при помощи определенных команд и таким образом является визуальным отображением программы для ЭВМ как совокупности упомянутых команд. Следовательно, в соответствии со статьей 1261 ГК РФ сайт можно рассматривать как программу для ЭВМ.

С точки зрения гражданского права, сайт как совокупность программы для ЭВМ, базы данных и произведения графики и дизайна относится к объектам авторских прав и подлежит правовой охране (подп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 1225, абз. 7, 13 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 1259, п. 2 ст. 1260, ст. 1261 ГК РФ). Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. При этом это право может быть передано им другому лицу (п. 3 ст. 1228 ГК РФ).

Домен (доменное имя) – это название (адрес) вашего сайта в Интернете, которое состоит из уникального сочетания символов (п. 15 ст. 2 Федерального закона № 149-ФЗ).

Доменное имя нужно зарегистрировать в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов. Перерегистрация доменного имени осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в Интернете.

Хостинг – это оказываемые на регулярной основе услуги по размещению сайта организации на сервере провайдера, постоянно подключенном к сети Интернет.

Отражаем в учете создание сайта

Бухгалтерский учет исключительных прав

В бухгалтерском учете порядок учета расходов на создание сайта зависит от того, признает ли организация его НМА или нет.

Если к организации перешли исключительные права на сайт или отдельные его части, способные самостоятельно приносить доход, то в бухгалтерском учете следует учесть их в составе нематериальных активов (НМА) при выполнении требований п. 3 ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 г. № 153н), в частности, если объект предназначен для использования в период, превышающий 12 месяцев, и способен приносить организации экономические выгоды.

Объект НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной на дату его оприходования (п. 6 ПБУ 14/2007).

Если организация разрабатывает сайт самостоятельно, то в бухгалтерском учете первоначальной (фактической) стоимостью сайта будут расходы на оплату труда работников организации, а также суммы страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании НМА.

Если же разработку сайта поручили сторонней организации и она передает на него исключительные права, то первоначальной стоимостью НМА будет сумма затрат на разработку сайта по договору с организацией-разработчиком.

Также в первоначальную стоимость НМА включаются и иные расходы, непосредственно связанные с приобретением и созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях (пп. 8 и 9 ПБУ 14/2007). Например, стоимость первичной регистрации доменного имени следует учесть в стоимости НМА. Ведь, как уже говорилось, сайт без доменного имени функционировать не может.

Забегая вперед, скажем, что аналогично будет формироваться первоначальная стоимость НМА и в налоговом учете (п. 3 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 02.02.2011 г. № 03-03-06/1/55, от 25.03.2011 г. № 03-03-06/1/173).

Стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования (п. 23 ПБУ 14/2007).

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования в бухгалтерском учете амортизация не начисляется (п. 23 ПБУ 14/2007).

При этом сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать НМА для получения экономической выгоды (п. 25 ПБУ 14/2007). Он определяется исходя из (п. 26 ПБУ 14/2007):

• срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности и периода контроля над активом;
• ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.

Организация ежегодно должна проверять срок полезного использования и способ начисления амортизации по объектам НМА. В случае существенного изменения периода использования сайта и (или) если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от его использования существенно изменился, срок полезного использования и (или) способ определения амортизации должны быть изменены соответственно.

На практике довольно часто сайт создается на неопределенный срок, в связи с этим его срок полезного использования четко установить невозможно, соответственно, амортизация по такому НМА в бухгалтерском учете не начисляется. Но каждый год организация должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива (п. 27 ПБУ 14/02007). И в случае прекращения их существования, т. е. после возникновения данных по сроку использования сайта, НМА можно будет амортизировать.

В этом случае, а также в случае пересмотра срока полезного использования НМА возникшие корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях (пп. 27, 30 ПБУ 14/2007, пп. 2, 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н.).

В бухгалтерском учете затраты, связанные с приобретением объектов, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве НМА, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение нематериальных активов». Сформированная фактическая (первоначальная) стоимость НМА списывается со счета 08 в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Начисление амортизации отражается по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебету счетов учета затрат 20, 26, 44 и др.

Налоговый учет НМА

В налоговом учете условия для признания НМА практически те же, что и в бухгалтерском учете.

Однако в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, предусмотрен ограничительный критерий для признания объекта амортизируемым имуществом: первоначальная стоимость объекта должна составлять не менее 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 24.11.2011 г. № ЕД-4-3/19695).

По мнению Минфина России, если расходы на создание сайта составили сумму, меньшую, чем стоимость амортизируемого имущества (менее 40 000 рублей) (п. 1 ст. 256 НК РФ), то такой сайт не признается НМА, и расходы на него списываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 256 НК РФ).

НМА относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Начислять амортизацию организация начинает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сайт был введен в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ). В данном случае дата ввода в эксплуатацию – момент размещения сайта в Интернете.

Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из срока, обусловленного соответствующими договорами.

Если срок полезного использования определить невозможно, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный десяти годам, но не более срока деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Однако по программам ЭВМ и базам данных действует специальная норма. По таким объектам налогоплательщик может установить срок полезного использования самостоятельно, но данный срок не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Если исключительных прав на сайт нет

Если исключительные права на сайт не передаются, то в этом случае организация получает НМА в пользование и такие права учитываются на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию в расходы по обычным видам деятельности текущего периода в течение срока действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, пп. 5, 7, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н).

Периодические платежи, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и в сроки, установленные договором, включаются в расходы отчетного периода (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, пп. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99). Данные расходы отражаются по дебету счета учета затрат 20, 26, 44 и др. в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с правообладателем (счет 76) (Инструкция по применению Плана счетов).

В налоговом учете, если исключительные права на сайт отсутствуют, затраты на его создание будут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Минфин России считает, что одномоментно эти расходы учитываться не должны. При применении метода начисления они списываются в следующем порядке (Письмо от 31.08.2012 г. № 03-03-06/2/95):

• если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;
• если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Регистрация доменного имени сайта, его техническая поддержка и услуги хостинга

Как мы уже говорили, в бухгалтерском и налоговом учете стоимость первичной регистрации доменного имени можно учесть в стоимости НМА, так как без него сайт не может быть использован в целях его создания.

Расходы на перерегистрацию доменного имени учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывают в бухгалтерском и налоговом учете равномерно в течение периода, на который она продлена. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо от 17.01.07 г. № 20-12/004121).

Что касается расходов на оплату услуг хостинга и технической поддержки сайта, то такого вида расходы отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для целей налогообложения прибыли такого вида расходы относятся к прочим, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если информация размещается на сайте в рекламных целях, то эти расходы могут быть учтены в качестве рекламных (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 г. № 20-12/004121).

Римма Скорохватова - налоговый консультант Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт», для журнала «

Сегодня интернет-магазины практически ничем не отличаются от обычных и хорошо знакомых всем розничных точек продаж. У них аналогичный принцип работы - большое количество заказов, наличие всевозможной документации, внушительный финансовый оборот и оборот товаров, а также множество других нюансов, за которыми нужен глаз да глаз. Потому учет - необходимая и незаменимая "процедура" в процессе работы магазина. Но как правильно организовать работу, если все покупки и продажи осуществляются через интернет?

Облачная система ведения учёта товаров для интернет-магазина.
Работа с заказами, отчёты и аналитика. Бесплатная установка и настройка.

Для того, чтобы избежать путаницы, не зарыться с головой в бумаги, и не тратить массу времени, следует узнать все секреты учета интернет-торговли. И тогда можно не сомневаться, что дело пойдет как по маслу.

Так, создавая сайт в интернете, заведомо стоило быть готовым к тому, что в первую очередь всплывут финансовые вопросы, поэтому с первой минуты необходимо вести учет, контролируя прибыль и расходы.

Для чего нужен учет в интернет-магазине

Для того, чтобы понять зачем нужно вести учет в интернет-магазине, стоит посмотреть на то, каким образом функционирует интернет-магазин и какое место занимает в этом процессе бухгалтер. Итак, в тот момент когда предприниматель желает открыть свой интернет - магазин, он уже обладает определенным капиталом, который собирается вложить в дело.На этом этапе ему уже необходимо вести учет. Многие начинающие бизнесмены задаются вопросом о том, а для каких целей нужен учет?

Ответ достаточно прост - открывая интернет-магазин, только на его создание может уйти колоссальное количество средств, поскольку нужно выбрать площадку для размещения, оплатить услуги по созданию сайта, а также выбрать доменное имя, что тоже стоит денег. Однако, если все эти этапы пройдены и зафиксированы, можно спокойно переходить к следующим, начиная не только вкладывать, но и зарабатывать.

Бухгалтерский учет интернет-торговли

Итак, бухгалтерский учет интернет-торговли имеет свои специфические тонкости, которые считаются общепринятыми в каждом интернет-магазине. Это позволяет покупателям с легкостью приобретать товар, не сомневаясь в надежности магазина, а магазину в свою очередь, планомерно вести учет, не путаясь в документации на товар.

Для того, чтобы более детально понять какие принципы работы бухучета в интернет-магазине, следует напрямую с ними познакомиться. Поскольку бухучет подразумевает в себя учет финансовых средств, то стоит сказать, что важна в данном случае система оплаты в магазине, которая бывает:

• наличная;
• через банковский перевод;
• через перевод на электронный кошелек.

Но прежде чем работать с самими деньгами, необходимо доставить товар покупателю. Чтобы не было путаницы и суеты, порядок работы заключается в следующем:

• покупатель приходит в интернет-магазин, выбирает товар, заказывает его;
• далее менеджер магазина смотрит на заявку, связывается с покупателем и подтверждает ее;
• после этого курьер привозит товар и получает деньги;
• курьер привозит деньги в магазин и отдает их в бухгалтерию, прикладывая сопутствующие документы;
• далее бухгалтер заносит в программу то, что оплата товара произведена, высчитывает чистую прибыль, ПДВ и прочие налоги, и после этого можно считать, что учет по данному товару завершен.

Секреты налогового учета

Что касается налогового учета, то он имеет также свои секреты, и действительно грамотный предприниматель сумеет все сделать таким образом, что минимизирует налоги на свой магазин. Так, важно знать, что каждый интернет-магазин может выбрать одну из наиболее приемлемых ему систем налогообложения:

1. Это может быть общая система налогообложения, которая широко применяется в данной сфере, и обязует иметь своего бухгалтера

2. Упрощенная система налогообложения, зачастую применима в малом бизнесе

3. Единый налог, можно назвать самым выгодным, если интернет-магазин не имеет своего склада или точки продажи.

Учет для интернет-магазина в онлайн-программе Класс365

Работая в торговле, невозможно обойтись без четко выстроенной системы учета. Однако зачем раздувать штат сотрудников, если можно всю работу по учету и оформлению документации возложить на автоматизированную систему управления бизнеса Класс365. Программа с легкостью справится с выпиской документов, работой с заказами, а также складским, финансовым и торговым учетом одновременно. Немаловажно и то, что в программе есть встроенный CRM-модуль, так что вы всегда сможете проследить историю заказов вашего клиента, а также оповестить его о предстоящей акции с помощью модуля sms и email рассылки.

Вы сможете не беспокоиться о правильности заполнения бланков учетных документов, ведь в программе собраны все самые необходимые и актуальные формы документов, куда система автоматически подставит данные для выписки. Если вам необходимо получить отчет по продажам, обороту товара, остаткам товара на складе, достаточно лишь войти в системы и в 1 клик вы получите на 100% достоверную информацию, не задействовав при этом ни одного сотрудника. Таким образом, вы экономите время и средства на содержание штата.

Класс365 является оптимальным решением для Интернет-торговли, так как позволяет моментально внедрить систему в работу, без покупки лицензии и дополнительного обучения. Сразу же после регистрации вы получите ссылку для входа в ваш аккаунт, где сможете прикрепить свой магазин к системе и работать по всем направлениям.