В состав оборотных фондов включают:

1) а) производственные запасы – сырье, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, а также хозяйственный инвентарь;

2) б) незавершенное производство – предметы труда, которые находятся в производстве на разных стадиях обработки в подразделениях предприятия;

3) в) полуфабрикаты собственного изготовления – предметы труда, обработка которых полностью завершена в одном из подразделений предприятия, но подлежащие дальнейшей обработке в других подразделениях предприятия;

4) г) расходы будущих периодов, к которым относятся затраты на подготовку и освоение новой продукции, рационализаторство и изобретательство.

Соотношение между отдельными группами, элементами оборотных фондов и общими их объемами, выраженное в долях или процентах, называется структурой оборотных фондов . Она формируется под влиянием ряда факторов: характера и формы организации производства, типа производства, длительности технологического цикла, условий поставок топливно-сырьевых ресурсов и др.

Фонды обращения – это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров, они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. После изготовления продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это способствует постоянному возобновлению процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия. В своем движении оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

19.20 планирование и нормирование оборотных средств

Источники формирования оборотных средств (ОБС) делятся на два вида

1.Собственные ОБС:

· n оборотный капитал (средства владельцев предприятия);

· n прибыль - основной источник;

· n устойчивые пассивы (средства, приравненные к собственным):

§ -задолженность по заработной плате;

§ -задолженность бюджету;

§ -задолженность за тару;

§ -предоплата.

2. Привлеченные средства:

§ ¨ заемные (краткосрочные кредиты банка);

§ ¨ государственный кредит;

§ ¨ прочие (остатки фондов, резервов, неиспользуемых по прямому назначению).

Для обеспечения бесперебойного выпуска и реализации продукции, а также в целях эффективного использования оборотных средств на предприятиях, осуществляется их нормирование. С его помощью определяется общая потребность предприятия в оборотных средствах.

Нормами расхода считаются максимально допустимые абсолютные величины расхода сырья и материалов, топлива и электрической энергии на производство единицы продукции.

Нормирование расхода отдельных видов материальных ресурсов предусматривает соблюдение определенных научных принципов. Основными должны быть: прогрессивность, технологическая и экономическая обоснованность, динамичность и обеспечение снижения норм.

На практике применяют три метода нормирования оборотных средств:
1) аналитический - предусматривает тщательный анализ наличных товарно-материальных ценностей с последующим извлечением из них избыточных;

2) коэффициентный - состоит в уточнении действующих нормативов собственных оборотных средств в соответствии с изменениями показателей производства;
3) метод прямого счета - научно обоснованный расчет нормативов по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

При установлении норм и нормативов на планируемый год рекомендуется использовать опытно-статистический и расчетно-аналитический метод.

Норма оборотных средств - величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов. Она устанавливается, как правило, в днях.

Норматив ОС - минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих непрерывность работы предприятия.

Норма ОС (Н а.ос) определяется по формуле:

Н а.ос = З тек + З стр + З тран + З техн + П р,

§ где З тек - текущий запас (основной вид запаса, самая значительная величина в норме ОС);

§ З стр - страховой запас;

§ З тран - транспортный запас;

§ З техн - технологический запас;

§ П р - время, необходимое для приемки.

Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется:

З ср.с * Н з,

§ где З ср.с – среднесуточное потребления в стоимостном выражении;

§ Н з - норма запаса в днях.

Нормирование ОС в незавершенном производстве (Н нп) осуществляется по формуле:

Н нп = ВП ср.д. * П ц * К,

§ где ВП ср.д – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости;

§ П ц - длительность производственного цикла;

К - коэффициент нарастания затрат, который при равномерном нарастании затрат определяется по формуле:

§ где Ф е - единовременные затраты;

§ Ф н - нарастающие затраты;

§ С - себестоимость.

При неравномерном нарастании затрат

К = С ср /П

§ где С ср - средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;

§ П - производственная себестоимость изделия.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н б.п.) определяется по формуле:

Н б.п. = РБП нач + РБП пред – РБП с,

§ где РБП нач - переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года;

§ РБП пред - расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные сметами;

§ РБП с - расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года.

Норматив оборотных средств в остатках готовой продукции определяется:

Н г.п = ВГП дн. * Н з.скл. ,

§ где ВГП дн. - стоимость однодневного выпуска готовых изделий;

§ Н з.скл - норма их запаса на складе в днях.

Совокупный норматив оборотных средств представляет собой сумму нормативов оборотных средств, исчисленных по отдельным элементам.

21. Эффективность использования оборотных средств

К числу показателей эффективности использования оборотных средств можно отнести следующие.

1. Длительность одного оборота (Д о) определяется по формуле:

§ где С о - остатки оборотных средств за период;

§ Т пер - число дней в периоде;

§ V реал - сумма реализованной продукции.

2. Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых за определенный период. Он определяется по формуле:

3. Коэффициент загрузки ОБС характеризует величину оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции:

4. Рентабельность оборотных средств исчисляется как отношение прибыли предприятия к среднегодовой стоимости оборотных средств.

В результате ускорения оборачиваемости (интенсивности использования ОС) определенная сумма ОС высвобождается.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах. Абсолютное высвобождение происходит, если

С о.факт < С о.план, V реал = const ,

§ где С о.факт - фактические остатки ОС;

§ С о.план - планируемые остатки ОС;

§ V реал - объем реализации.

Абсолютное высвобождение определяется по формуле:

АВ = С о.факт - С о.план.

Относительное высвобождение ОБС происходит при ускорении оборачиваемости с ростом объема производства. В отличие от абсолютного высвобождения, высвобожденные при этом средства не могут быть изъяты из оборота без сохранения непрерывности производства.

22. Формирование кадров предприятия.

Основная цель формирования персонала на предприятии – сведение к минимуму потерь, обусловленных несовпадением потенциально формируемых в процессе обучения способностей к труду и личных качеств людей с возможностями их использования при выполнении конкретных видов работ, потенциальной и фактической занятостью.

В основе формирования персонала должны лежать следующие принципы:

· соответствие численности работников объему выполняемых работ и квалификации работника, степени сложности его трудовых функций;

· соответствие структуры персонала предприятия объективным факторам производства;

· создание условий для постоянного повышения квалификации и расширения профессионального профиля работников;

· максимальная эффективность использования рабочего времени.

Формирование персонала предприятий требует разработки системы обеспечения, которая должна охватывать следующие стадии:

1. подготовительная (профориентация, профотбор);

2. распределительная (подбор и расстановка кадров);

3. адаптационная (формирование социально-психологической структуры, межличностных связей, т.е. социально-психологическая адаптация; профессиональная подготовка).

Трудовые ресурсы - это часть населения трудоспособного возраста, обладающая необходимым физическим развитием, знаниями и практическим опытом для работы в народном хозяйстве. К трудовым ресурсам относят как занятых, так и потенциальных работников.

Персонал предприятия (кадры, трудовой коллектив) - это совокупность работников, входящих в его списочный состав.

Все работники предприятия делятся на две группы:

- промышленно-производственный персонал , занятый производством и его обслуживанием;
- непромышленный персонал , занятый в основном в социальной сфере деятельности предприятия.

По характеру выполняемых функций промышленно-производственный персонал (ППП) подразделяется на четыре категории: рабочие, руководители, специалисты и технические исполнители (служащие).

Рабочие - это работники, непосредственно занятые производством продукции (услуг), ремонтом, перемещением грузов и т.п. К ним также относятся уборщицы, дворники, гардеробщики, охранники.

В зависимости от характера участия в производственном процессе рабочие, в свою очередь, делятся на основных (производящих продукцию) и вспомогательных (обслуживающих технологический процесс).

Руководители - работники, занимающие должности руководителей предприятий и их структурных подразделений (функциональных служб), а также их заместители.

Специалисты - работники, выполняющие инженерно-технические, экономические и другие функции. К ним относятся инженеры, экономисты, бухгалтеры, социологи, юрисконсульты, нормировщики, техники и др.

23. персонал хозяйствующего субъекта. Классификация

Все работники в зависимости от степени участия их в произ­водственной деятельности делятся на промышленно-производствен-иый и непроизводственный персонал.

К промышленно- производственному персоналу относятся ра­ботники, занимающиеся непосредственно производством продук­ции, выполнением работ и оказанием услуг.

Непромышленный персонал - работники, обслуживающие непромышленные хозяйства и организации хозяйствующего субъек­та. К ним относятся работники жилищно-коммунального хозяйства, детских и врачебно-санитарных, культурно-просветительских учреж­дений и т.д.

Промышленно-производственный персонал в зависимости от характера выполняемых функций в процессе производства делится на рабочих (основных и вспомогательных), служащих и инженер­но-технических работников (специалистов и руководителей).

К рабочим относят работников, непосредственно занятых со­зданием материальных ценностей и оказанием производственных и транспортных услуг. Рабочие подразделяются на основных и вспо­могательных. Их соотношение - аналитический показатель рабо­ты хозяйствующего субъекта.

Основные рабочие непосредственно заняты изготовлением про­дукции, оказанием услуг и выполнением работ.

Вспомогательные рабочие обслуживают технологические про­цессы основного и вспомогательного производства (наладчики, тер­мисты и т.п.).

Служащие - работники, осуществляющие функции счетно-бухгалтерские, статистические, делопроизводственные, снабженческо-сбытовые и административно-хозяйственные.

Инженерно-технические работники выполняют функции тех­нического, организационного и экономического руководства и управления.

Весьма полезно при анализе производственно-хозяйственной деятельности подразделять персонал по следующим категория, руководители, специалисты, служащие, рабочие.

Важным направлением классификации кадров является распределение их по профессиям, специальностям, квалификации.

По уровню квалификации рабочие делятся на неквалифицированных, малоквалифицированных, квалифицированных и высоко­квалифицированных. Квалификация рабочих определяется разря­дами. Специалисты делятся по квалификационным категориям: специалист 1, 2, 3 категории и без категории.

Руководители распределяются по структурам управления и зве­ньям управления.

По структурам управления руководители подразделяются на линейных и функциональных, по звеньям управления - на высше­го, среднего и низшего звена.

В условиях становления рыночной экономики появились но­вые элементы в классификации персонала - менеджеры разного уровня. К ним относятся руководители всех звеньев управления, а также специалисты управленческих служб: менеджеры по рекла­ме, сбыту, персоналу и др.

24. списочная и явочная численность

В практике учета кадров различают явочную, списочную и среднесписочную численность. Явочная численность – это работники, явившиеся на работу. В списочный состав кадров включаются все работники, явившиеся на работу, а также отсутствующие по каким-либо причинам (работники, находящиеся в отпуске, командировке, не явившиеся по болезни, занятые выполнением государственных и общественных обязанностей и др.).

В списочный состав работников предприятия входят все рабочие и служащие, принятые на сезонную, временную и постоянную работу. В списочный состав не включаются работники, принятые на работу на срок менее одного дня. Принятые на работу по совместительству учитываются отдельно.

Списочная численность работающих постоянно меняется и может быть зафиксирована лишь на определенную дату, поэтому для характеристики численности работников за месяц, квартал, год определяют среднесписочную численность . Среднесписочная численность рассчитывается путем суммирования списочного состава работников за все дни месяца (включая праздничные и выходные дни) и деления полученной суммы на число календарных дней в месяце. При этом списочная численность работников в выходные и праздничные дни берется по предшествующему дню.

25. планирование кадров и их набор.

Целью планирования численности является установление оптимальной численности работников для обеспечения бесперебойного производственного процесса при минимальных затратах живого труда.

Задача определения потребности в работниках и источников ее удовлетворения решается на основе результатов анализа адекватности персонала и прогнозирования его динамики, исходя из ожидаемых изменений в структуре предприятия, номенклатуре и качестве продукции, технологии, организации производства, труда и управления, а также состояния внутреннего и внешнего рынков труда. Общая численность работников предприятия (Ч пл ) при наличии плановых заданий по объему производства и производительности труда определяется по следующей формуле

§ где Ч баз - численность работников предприятия в базовом периоде,

§ I об - индекс роста объема производства в плановом периоде,

§ I пт - индекс роста производительности труда в плановом периоде.

Подбор и расстановка кадров имеют ключевое значение при формировании персонала. Сущность подбора кадров состоит в том, что на основе общих и конкретных требований, предъявляемых к кандидату на данную должность, и оценки всех имеющихся кандидатов принимается решение по выбору наилучшего из них.

Подбор кадров может осуществляться следующими путями:

1. Набор – назначение (конкурс), которое связано с вовлечением в сферу управления работников со стороны, ранее на предприятии не работавших.

2. Выдвижение – назначение работника, работающего в данном коллективе, на новую, более высокую должность (вертикальное перемещение).

3. Ротация – назначение, при котором место работы, должность могут меняться по горизонтали.

26. показатели изменения списочной численности.

Движение работников на предприятии (оборот) характеризуют следующие показатели:
- коэффициент оборота по приему - это отношение численности всех принятых работников за данный период к среднесписочной численности работников за тот же период;
- коэффициент оборота по выбытию - это отношение всех выбывших работников к среднесписочной численности работников;
- коэффициент текучести кадров - это отношение выбывших с предприятия по неуважительным причинам (по инициативе работника, из-за прогулов и др.) к среднесписочной численности (определяется за определенный период).

27. рабочее время и его использование. Бюджет рабочего времени

Основными единицами учета рабочего времени являются че­ловеко-часы и человеко-дни. Человек может и должен работать ежедневно не более того времени, которое определено как продол­жительность рабочей смены, а иногда больше, но лишь в пределах разрешенного законодательством лимита сверхурочно отрабатыва­емых часов.

Человеко-часом отработанного или неотработанного времени считают один час пребывания работника в течение смены на пред­приятии, а человеко-днем - один день работника в течение его пре­бывания в составе персонала фирмы.

Для определения и оценки фактически достигнутых результа­тов использования трудовых ресурсов необходимо определить:

Общую величину трудовых ресурсов;

Размеры полезного использования их потерь

Календарный фонд времени работников, как в целом, так и по отдельным категориям и группам, может быть определен двояко: либо суммированием списочных чисел работников за все календар­ные дни периода, либо умножением среднесписочного числа работ­ников на число календарных дней в том же периоде, за который было определено среднее списочное число.

На практике не весь объем календарного времени использует­ся реально. В составе календарного фонда времени каждого работ­ника за длительный период времени будут выходные, праздники, отпуска, предусмотренные трудовым законодательством; дни не­явок на работу по болезни и другим причинам; неявки на работу с разрешения администрации, прогулы и т.д.

Структура календарного фонда времени по хозяйствующему субъекту в целом, по отдельным категориям и группам работников определяется путем составления баланса рабочего времени.

Структуру календарного фонда времени целесообразно предоставлять в укрупненном виде, выделяя в составе календарного фонда табельный фонд, максимально возможный (номинальный), явоч­ный плановый, явочный фактический и эффективный фонд рабоче­го времени (реальный фонд).

Табельный фонд рабочего времени равен разнице между календарным фондом рабочего времени и количеством дней, при. холящихся на праздники и выходные.

Максимально возможный фонд рабочего времени равен разни­це между табельным фондомрабочего времени и количеством дней, приходящихся на очередные отпуска.

Явочный фонд времени выступает в форме планового и фак­тического фонда.

Явочный плановый фонд рабочего времени определяется как разница между максимально возможным фондом рабочего вре­мени и целодневными потерями рабочего времени, предусмотрен­ными трудовым законодательством: отпуск по родам, уходу за ребенком, учебный отпуск, неявки на работу по болезни и т.д.

Явочный фактический фонд рабочего времени определяется как разница между явочным плановым фондом рабочего времени и непланируемыми целодневными потерями рабочего времени, не предусмотренными трудовым законодательством: прогулы, невыходы на работу с разрешения администрации, целодневные простои.

Все вышеуказанные виды фондов рабочего времени определя­ются в днях, эффективный (реальный) фонд времени исчисляется в часах. При определении эффективного фонда времени исходят из режима работы и средней продолжительности рабочего дня. Эф­фективный фонд рабочего времени одного работающего характери­зует среднее количество часов, которое должен отработать работ­ник в течение планового периода.

Трудовое законодательство регламентирует продолжительность рабочей недели в часах (40 часов) в качестве базового норматива, однако законодательством предусмотрено и сокращение продолжи­тельности рабочего дня. К числу таких групп работников относятся подростки, не достигшие 18-летнего возраста; рабочие, занятые на тяжелых и вредных работах.

Среднее количество отработанных человеко-часов исчисляется делением общего количества отработанных работниками

Различают состав и структуру оборотных средств. Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств.

Особенность производства транспортного предприятия налагает отпечаток на структуру его оборотных средств.

АТП не содержит основные материалы, составляющие материальную основу готового продукта на промышленных предприятиях, здесь также нет незавершенного производства, нет готовой продукции как конечного результата производственной деятельности предприятий.

Эта особенность транспортного предприятия определяет относительно меньшую долю оборотных средств (примерно 15%) в сумме всех средств АТП, в то время как на машиностроительных предприятиях она составляет 35-45% общей суммы основных и оборотных средств.

К оборотным производственным фондам относятся средства производства, которые участвуют, как правило, только в одном производственном цикле. При этом их стоимость полностью включается в затраты на производство продукции.

Производственные запасы составляют 40-50% оборотных средств АТП, а производственные оборотные фонды около 90%.

При планировании оборотных средств производственные запасы разделяют на следующие основные группы:

· материалы для эксплуатации, ремонта автомобилей и других нужд - составляют примерно 20% производственных запасов;

· топливо - около 6%.

Примерно 8% производственных запасов приходится на автомобильные шины, находящиеся в запасе на складе АТП, в шинном цехе, на автомобилях технической помощи, автостанциях и линейных пунктах.

Шины, смонтированные на колесах автомобиля (включая и запасное колесо), входят в состав основных средств и поэтому в оборотных средствах не учитываются.

На долю запасных частей фонда оборотных агрегатов для ремонта автомобилей агрегатным методом приходится до 40% производственных запасов. Сюда включаются также материалы для ремонта подвижного состава.

До 30% производственных запасов приходится на малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты и материалы со сроком службы менее одного года.

К незаконченным расчетам относятся:

Незавершенное производство, которое имеет место лишь в процессе выполнения текущих ремонтов и не связано с основной деятельностью;

Расходы будущих периодов

Это обусловлено тем, что некоторые затраты осуществляются в предыдущем периоде с отнесением их на себестоимость перевозок в последующие периоды.

К этим расходам относятся арендная плата, расходы на научно-исследовательские работы, печатные издания и т. д.

Суммарное количество оборотных средств по указанной группе небольшое и составляет менее 1 % общего их количества.

Кроме оборотных производственных фондов, каждое предприятие располагает средствами, функционирующими в сфере обращения, или фондами обращения. Они состоят из готовой продукции и денежных средств, необходимых для закупки сырья, топлива, запасных частей и т. д.

Фонды обращения включают в себя средства в расчетах и денежные средства, которые составляют значительную долю от общего количества оборотных средств. Сюда включаются средства, находящиеся в кассе, на расчетном счете, в аккредитивах, указанные в расчетных документах.

Денежные средства, расчеты по автомобильным перевозкам и с разными дебиторами (предприятиями, организациями и отдельными лицами), а также другие элементы собственных оборотных средств, функционирующих в сфере обращения, являются ненормируемыми оборотными средствами.

В состав норматива включаются запасы, находящиеся на складе предприятия и материальные ценности в пути.

При неравномерности поставок различных материалов в состав норматива оборотных средств следует включить страховой (гарантийный) запас, размер которого определяют опытным путем с учетом отклонений от планового снабжения в предыдущем периоде. В результате общий норматив запаса в днях по элементам оборотных средств складывается из текущего, технологического, транспортного и страхового запасов.

Кругооборот оборотных средств в сфере автомобильного транспорта имеет свои отличительные признаки, обусловленные экономической природой транспортной продукции и особенностями процесса ее производства. Так как продукция транспорта имеет только стоимостную форму и не имеет вещественной, то на третьей стадии кругооборота реализация транспортной продукции совпадает по времени с ее производством, т. е. со второй стадией. В связи с этим в сфере автомобильного транспорта оборотные средства имеют две стадии оборота.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется тремя взаимосвязанными показателями: скоростью, временем оборота и размером оборотных средств, приходящихся на 1 руб. доходов предприятия.

Основные принципы организации местных финансов, источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления закрепляют федеральные законы об общих принципах организации местного самоуправления, “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации”, “О бюджетной классификации Российской Федерации”, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, другие федеральные законы и законы субъектов Федерации.

Согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления местные финансы включают: а) средства местного бюджета;

б) государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления; в) другие финансовые средства (ст. 2).

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Местные бюджеты входят в структуру единой бюджетной системы Российской Федерации, составляя ее третий уровень (после федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации).

Организация межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов государственной власти субъектов Федерации осуществляется на основе федеральных законов и законов субъектов Федерации.

Закон о финансовых основах местного самоуправления устанавливает, что межбюджетные отношения строятся на основе следующих принципов:

Взаимной ответственности;

Применения единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;

Выравнивания доходов муниципальных образований;

Максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;

Компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;

Повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов;

Гласности межбюджетных отношений.

Одним из источников финансирования программ и проектов развития муниципального образования, дефицита местного бюджета могут быть муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования.

Заем - это доход временного характера, ибо он должен быть возвращен. Выпуск муниципальных и государственных ценных бумаг, которые могут принадлежать муниципальным образованиям, осуществляется в соответствии с федеральными законами “О рынке ценных бумаг” (1996 г.) и “Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг” (1998г.).

Помимо средств местного бюджета, государственных и муниципальных ценных бумаг, принадлежащих органам местного самоуправления, местные финансы могут включать и другие финансовые ресурсы. К ним, например, относятся средства самообложения - разовые добровольные целевые сборы, устанавливаемые непосредственно населением муниципального образования для финансирования решения вопросов местного значения. Решение об этом принимается путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительным органом местного самоуправления с учетом мнения населения.

Собранные средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

Органы государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, призванные, согласно ст. 4 и 5 Закона об общих принципах организации местного самоуправления, обеспечить гарантии финансовой самостоятельности местного самоуправления, осуществляют государственную финансовую поддержку муниципальных образований. В этих целях используются следующие средства бюджетного регулирования местных бюджетов: а) нормативные отчисления от регулирующих доходов; б) дотации и субвенции местным бюджетам; в) средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований; г) средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, и др. При этом формирование и использование местных финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении муниципальных образований, осуществляется ими самостоятельно.

Органы государственной власти гарантируют:

Право органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

Право органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств местного бюджета и других местных финансов;

Право органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов.

Местные финансы - это прежде всего средства местного бюджета. Какова же структура местного бюджета? Каковы его источники?

Местный бюджет имеет доходную и расходную части.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления.

Доходы местных бюджетов включают: а) налоговые доходы;

б) неналоговые доходы; в) безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также штрафы, пени, поступающие в местный бюджет.

Налоговые доходы местных бюджетов составляют собственные налоговые доходы. Согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления к собственным налоговым доходам местных бюджетов относятся:

Местные налоги и сборы;

Доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе;

Платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации, и другие налоговые поступления. Местные налоги и сборы, которые относятся к собственным доходам муниципальных образований, устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

До вступления в силу ст. 15 Налогового кодекса РФ, которая определяет перечень местных налогов. Закон об основах налоговой системы относил к местным налогам и сборам:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) сбор за право торговли;

е) сбор с владельцев собак;

ж) сбор за уборку территорий населенных пунктов, а также прочие налоги и сборы. Всего устанавливается более 20 местных налогов и сборов.

При этом Закон выделял группу местных налогов и сборов, введение которых не требует подтверждения со стороны органов местного самоуправления; они подлежали введению на всей территории Российской Федерации (земельный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.).

Налоговый кодекс РФ (ст. 15) к местным налогам и сборам относит:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

г) налог на наследование или дарение;

д) местные лицензионные сборы. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Устанавливая местный налог, представительный орган местного самоуправления определяет следующие элементы налогообложения: налоговые льготы; налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом; порядок и сроки уплаты налога, а также определяет форму отчетности по данному местному налогу. При этом не могут устанавливаться местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом,

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге согласно ст. 12 Налогового кодекса устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Федерации.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” предусматривает, что местные налоги могут не взиматься (за исключением регистрационных сборов, земельного налога), если законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ введет единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. В этом случае часть данного налога поступает в местные бюджеты.

Введение субъектом Федерации регионального налога с продаж также означает, что большая часть местных налогов (16 местных налогов и сборов из 23) не взимается. Но при этом 60% налога с продаж поступает в местные бюджеты. Эти средства должны направляться на обеспечение социальных нужд малообеспеченных групп населения.

Размеры долей федеральных налогов и долей налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта.

Порядок закрепления за муниципальными образованиями размеров долей (в процентах) федеральных налогов устанавливает Закон о финансовых основах местного самоуправления. В нем определены минимальные доли федеральных налогов, которые закрепляются за муниципальными образованиями на постоянной основе. К этим доходам относятся:

а) часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Федерации;

б) часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 % в среднем по субъекту Федерации;

в) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации;

г) часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Федерации;

д) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации.

Платежи за пользование недрами и природными ресурсами поступают в местные бюджеты в порядке, установленном законодательством РФ. Так, Федеральный закон “О плате за пользование водными объектами” предусматривает, что законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы или ее части, поступающей в их бюджеты.

К собственным доходам местных бюджетов относится государственная пошлина. Она взимается в соответствии с Федеральным законом “О государственной пошлине” (в редакции от 31 декабря 1995 г.) за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и органов местного самоуправления (за государственную регистрацию актов гражданского состояния и в других случаях, предусмотренных законом). Государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка (его филиала), принявшего платеж.

В доходы местных бюджетов зачисляются в соответствии с действующим законодательством штрафы. Так, согласно Закону РФ “Об административной ответственности предприятий, учреждений, организаций и объединений за правонарушения в области строительства” за правонарушения, допущенные на предприятиях стройиндустрии и промышленности строительных материалов муниципальной и негосударственных форм собственности, а также при строительстве объектов, финансирование которых осуществляется из любых источников, 80% суммы штрафа перечисляется в районные и городские бюджеты.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся также отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерации и ее субъектов в порядке, установленном налоговым и бюджетным законодательством. Нормативы отчислений (в процентах) от регулирующих налогов в местные бюджеты устанавливаются согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления на предстоящий финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

К неналоговым, доходам местных бюджетов относятся:

Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в муниципальной собственности;

Доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

Часть прибыли муниципальных унитарных предприятий;

Доходы в виде финансовой помощи (в форме дотаций, субвенций и субсидий) и бюджетных ссуд, полученных от вышестоящих бюджетов, и иные доходы.

Очень многие муниципальные образования имеют “дотационные” бюджеты, т.е. получают дотации.

Дотации - это средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения. Дотации предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

На осуществление определенных целевых расходов местным бюджетам могут предоставляться бюджетом другого уровня нашей бюджетной системы субвенции. Они предоставляются также на безвозмездной и безвозвратной основах, однако в отличие от дотаций субвенции согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления выделяются только на конкретные цели и на определенный срок. В случае неиспользования их по целевому назначению в установленный срок субвенции (выделенные муниципальному образованию бюджетные средства) подлежат возврату в соответствующий бюджет.

Местным бюджетам могут предоставляться из бюджета другого уровня бюджетной системы субсидии. Эти бюджетные средства предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В целях выравнивания финансового положения муниципальных образований органы государственной власти субъектов Федерации оказывают финансовую помощь муниципальным образованиям из средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований. Этот фонд формируется в бюджете субъекта Федерации путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъектов Федерации.

В соответствии с Законом о финансовых основах местного самоуправления распределение средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований осуществляется в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения муниципального образования, долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального образования, площадь территории муниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности данного субъекта Федерации.

Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта Федерации о бюджете субъекта Федерации. При этом перечисление средств в местные бюджеты из фонда финансовой поддержки муниципальных образований производится ежемесячно всем муниципальным образованиям, имеющим право на финансовую помощь.

Сведения о фактическом объеме средств фондов финансовой поддержки муниципальных образований публикуются в средствах массовой информации ежемесячно.

Кроме того, в доходы местных бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетом законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения решения о бюджете и не учтенными этим решением (ст. 45 Бюджетного кодекса РФ).

Формирование расходов местных бюджетов базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.

Расходная часть местных бюджетов включает:

1) расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством ее субъектов;

2) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

3) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4) расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

5) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

6) иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.

В соответствии с Концепцией реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 гг., утвержденной постановлением Правительства РФ от 30 июля 1998 г., устанавливается перечень расходов, финансируемых исключительно из бюджетов муниципальных образований. Перечень этих расходов содержится в ст. 87 Бюджетного кодекса РФ.

К связанным с решением вопросов местного значения относятся следующие виды расходов:

Формирование муниципальной собственности и управление ею;

Организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

Организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

Благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

Организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

Организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

Обеспечение противопожарной безопасности;

Охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований.

Из местного бюджета финансируются также расходы на содержание органов местного самоуправления и другие расходы на местные нужды.

Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, должны ежегодно предусматриваться соответственно в федеральном бюджете, в бюджетах субъектов Федерации.

В расходной части местных бюджетов (как и в их доходной части) финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектовРФ предусматривается раздельно.

Органы местного самоуправления могут наделяться отдельными государственными полномочиями в области землепользования (ведение земельного кадастра и др.), в области регистрации актов гражданского состояния, в области государственного архитектурно-строительного контроля, в ведении воинского учета и др.

Расходная часть местных бюджетов предусматривает расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга.

Муниципальный долг - это совокупность долговых обязательств муниципального образования. Они возникают, во-первых, из муниципальных займов, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования (облигаций и др.).

Договор муниципального займа заключается путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпущенных органом местного самоуправления ценных бумаг (облигаций и др.). Муниципальные ценные бумаги выпускаются в соответствии с федеральными законами “О рынке ценных бумаг” и “Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг” в целях реализации программ и проектов развития муниципального образования, утвержденных в порядке, установленном уставом муниципального образования. Выпуск муниципальных ценных бумаг обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов.

Во-вторых, долговые обязательства муниципального образования могут возникать из договоров о предоставлении муниципальных гарантий. Последние представляют собой способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого муниципальное образование - гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается такая гарантия, обязательства перед третьими лицами.

Например, Закон об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг рассматривает муниципальную гарантию как способ обеспечения гражданско-правовых обязательств третьих лиц, возникших в результате осуществления ими займа путем эмиссии ценных бумаг, в силу которого муниципальное образование (гарант) дает обязательства отвечать за исполнение обязательств третьих лиц (принципалов) полностью или в части перед владельцами этих ценных бумаг (бенефициарами). При этом требуется, чтобы в муниципальной гарантии должны быть указаны: а) гарант (муниципальное образование), а также орган, выдавший гарантию от имени гаранта; б) сумма, на которую выдана гарантия.

Муниципальные гарантии даются на срок исполнения обязательств по ценным бумагам третьих лиц (ст.15).

Долговые обязательства муниципального образования могут существовать и в других формах.

Закон о финансовых основах местного самоуправления определил предельно допустимую сумму долговых обязательств органов местного самоуправления: она не должна превышать 15% объема расходной части местного бюджета (ст. 16).

Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование, в свою очередь, не отвечает по обязательствам государства.

Исполнение обязательств муниципального образования осуществляется за счет средств муниципальной казны. Согласно ст. 215 ГК РФ муниципальную казну соответствующего муниципального образования составляют средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями.

Расходы местных бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные.

Капитальные расходы, местных бюджетов призваны обеспечить инновационную и инвестиционную деятельность, включая расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством и т.д. В составе капитальных расходов местного бюджета может быть сформирован бюджет развития.

Текущие расходы местных бюджетов объединяют те статьи расходов бюджетов, которые обеспечивают текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

В расходной части местных бюджетов предусматривается создание резервных фондов органов местного самоуправления.

Согласно ст. 35 Закона об общих принципах организации местного самоуправления в местных бюджетах могут быть предусмотрены в качестве составной части - сметы расходов отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями (например, сметы расходов городских, сельских поселений, расположенных в границах единого районного муниципального образования).

Законы об общих принципах организации местного самоуправления, о финансовых основах местного самоуправления закрепляют гарантии обеспечения минимальных местных бюджетов.

Обеспечение минимальных местных бюджетов гарантируется государством путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов, под которыми понимаются расходы, определяемые на основе социальных норм и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности. Поэтому органы государственной власти субъектов Федерации в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами и нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

Социальные нормы - показатели необходимой обеспеченности населения важнейшими жилищно-коммунальными, социально-культурными и другими услугами в натуральном и денежном выражении.

Норматив минимальной бюджетной обеспеченности - расчетный показатель минимально необходимой потребности в бюджетных средствах одного жителя муниципального образования по текущим расходам.

Государственный минимальный социальный стандарт - установленный законодательством Российской Федерации минимальный уровень гарантий социальной защиты, обеспечивающий удовлетворение важнейших потребностей человека. Речь идет о государственных услугах, предоставление которых гражданам гарантируется государством на всей территории Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах. Это гарантируется за счет финансирования из бюджетов всех уровней, включая и местные бюджеты.

Прежде всего, дадим определение, что представляют собой денежные средства предприятия. Денежные средства предприятия представляют собой совокупность всех денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документов. К денежным активам можно отнести также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств.

Скорость движения денежных средств во многом определяются эффективностью предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия, это одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения уровня платежеспособности объем денежных средств сопоставляется с объемом текущих обязательств предприятия. Платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств, для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Помимо этого, предприятию необходимы резервы денежных средств, для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления выгодных инвестиций. Однако любые излишние запасы денежных средств, приводят к замедлению их оборота, то есть эффективность их использования снижается, а в условиях инфляции приводят к серьезным потерям за счет их обесценения.

Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить больше денег, а в оптимальном использовании их запасов, и таком планировании движения денежных потоков, при котором к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам, обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов, при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли, за счет инвестиции появляющихся свободных денежных ресурсов, не допущения их омертвления.

Особое значение денежных средств, заключается в их роли инструмента управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержание повседневной платежеспособности предприятия.

Сущность денег проявляется в их функциях.

1. Деньги как мера стоимости.

Приравнивание товара к определенной сумме денег, дает количественное измерение величины стоимости товара. Стоимость товара, выраженная в деньгах, является его ценой. Функция меры стоимости, реализуется на основе масштаба цен. Масштаб цен, как показатель величины стоимости преобразуется в рыночную цену, выраженную в национальных денежных единицах.

2. Деньги как средство обращения.

Деньги как средство обращения позволяют владельцам ресурсов и производителям платить таким товаром (деньгами), который может быть использован для покупки любого другого товара или услуги, имеющихся на рынке. Деньги позволяют избежать неудобств, возникающих при бартерном обмене.

3. Деньги как средство накопления, сбережения и образования сокровищ.

Деньги, изъятые из обращения с целью накопления, выполняют функцию средства образования сокровищ, сохранения стоимости.

Сокровища - это накопление драгоценных металлов в виде монет, слитков, ювелирных и других изделий, принадлежащих государству или частным лицам. Рыночная система стимулирует превращение сокровищ в капитал, приносящих прибыль, через кредитную систему, в том числе фондовую биржу.

4. Деньги как средство платежа.

Товары не всегда могут продаваться с немедленной оплатой за наличные деньги, поэтому возникают расчеты, которые растянуты во времени и фактически базируются на отсрочке уплаты денег. Деньги функционируют как средство платежа не только при оплате купленных в кредит товаров, но и при погашении других обязательств, например при возврате денежных ссуд, внесении арендной платы за землю, уплаты налогов, а также в расчетах между экономическими агентами, которые осуществляются через банки.

Денежная система - это форма денежного обращения в наличной и безналичной формах. Она включает в себя такие элементы: денежную единицу, масштаб цен, виды денег в стране и порядок их эмиссии, также государственный аппарат, осуществляющий регулирование денежного обращения.

В процессе хозяйственной деятельности, организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими физическими и юридическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики осуществляется с помощью платежных поручений и других расчетных документов, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращают потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

Для правильной организации денежного обращения важное значение имеет, бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, ценные государственные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и так далее).

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций;

Своевременное и полное отражение операций с денежными средствами в бухгалтерском учете;

Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;

Выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;

Обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности ссуд кредитных организаций в установленные сроки;

Обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи;

Бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации;

Управление денежными потоками;

Вложение свободных денежных средств в источники финансовых инвестиций, приносящих доход.

Для учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в разделы «Денежные средства» и «Расчеты». Они включают счета кассы, расчетного, валютного и специальных счетов, денежных документов, переводов в пути и всех видов внутрихозяйственных и внешних расчетов организации.